Структуру налоговой отчетности компаний принято группировать в зависимости от системы налогообложения. Не будем изменять этому принципу. Главное, на что необходимо обратить внимание - временные рамки, обозначенные в теме. Не хотите вчитываться в премудрости налоговых положений? Тогда для Вас сводная табличка в конце статьи.
Для самых занятых! Подготовить и сдать отчетность вы быстро и легко можете с помощью онлайн-сервиса ссылке .
Отчетность на традиционке за III квартал
Общая система налогообложения (далее - ОСНО) , или как ее принято иногда называть «традиционная», объединяет в себе: налог на прибыль и НДС. Налог на имущество организации исчисляют и уплачивают лишь те общества, у которых есть объекты налогообложения. Если такого имущества нет, организация не признается плательщиком и не обязана подавать нулевые декларации по налогу на имущество организации.
Отчетность по налогу на прибыль организаций
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдавать по окончании каждого отчетного и налогового периода. В зависимости от способа уплаты налога на прибыль отчетными периодами признаются:
- I квартал, полугодие, девять месяцев;
- месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налоговый период - календарный год.
Если фирма уплачивает налог каждый квартал или помесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала, то отчитаться по окончании III квартала (за девять месяцев) необходимо не позднее 28 октября 2017 года. Этот же срок сдачи установлен и для тех, кто платит налог по факту помесячно за период январь-сентябрь.
Кстати, если день сдачи отчетности приходится на выходной день (28 октября 2017 г. - суббота), то срок предоставления декларации переносится на ближайший рабочий день (30 октября 2017).
Отчетность по НДС
Налогоплательщиками косвенного налога традиционно принято считать тех, кто применяет ОСНО. Но не только эти организации обязаны отчитываться по НДС. Есть ряд особенностей по сдачи отчетности по НДС для определенных видов деятельности, а так же для тех, кто не является плательщиком, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Но обо всем по порядку.
По общему правилу декларацию по НДС следует сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть декларация за налоговый период - III квартал сдается не позднее 25 октября 2017 года. Иностранные организации, которые оказывают электронные услуги физическим лицам (не предпринимателям), обязаны подавать декларации по НДС в такие же сроки (п. 8 ст. 174.2 НК РФ).
Иногда «спецрежимники» выписывают по просьбе своих контрагентов счета-фактуры с выделенной суммой налога. Эту сумму придется задекларировать и перечислить в бюджет.
Причем, не важно, какой это счет-фактура: авансовый или на поставку. Таким образом организации, которые априори не являются плательщиками НДС, при выделении косвенного налога по счету-фактуре обязаны сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
А если организации применяют спецрежим по деятельности во исполнение посреднических, экспедиторских операций или выполняют функцию застройщика? В этой ситуации они предоставляют журналы учета счетов-фактур в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для нашего случая по теме - 20-го октября 2017 года. Но декларации в налоговый орган в этом случае предоставлять не нужно.
Отчетность по налогу на имущество организаций
В зависимости от формирования налоговой базы по налогу на имущество выделяют следующие отчетные периоды:
- I квартал, первое полугодие и девять месяцев - по объектам, база по которым рассчитывается из среднегодовой стоимости;
- I квартал, II квартал, III квартал - по объектам с базой из кадастровой стоимости.
Главный налоговый документ устанавливает, что расчеты авансовых платежей по налогу на имущество подаются по окончании каждого отчетного периода не позднее 30 календарных дней со дня его окончания. Значит, в 2017 году за девять месяцев (III квартал) необходимо отчитаться не позднее 30 октября 2017 года.
Отчетность по спецрежимам
Отчетность по упрощенке (УСН)
Предприятия на УСН сдают декларацию по налогу по итогам года не позднее 31 марта следующего года. Это значит, что отчитываться за III квартал общества не должны. Не нужно предоставлять и КУДиР (книгу доходов и расходов).
Кстати, плательщики единого налога не освобождены от уплаты налога на имущество организации по объектам, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Если у организации есть такие объекты, то бухгалтерия должна подготовить и сдать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за III квартал. Сделать это необходимо до 30.10.2017 года.
Отчетность по вмененке (ЕНВД)
Налоговый период по ЕНВД - квартал. Декларация же предоставляется плательщиками ЕНВД не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Значит, отчитаться за III квартал необходимо до 20 октября 2017. Это пятница по календарю нынешнего года.
Плательщиков ЕНДВ также освободили от уплаты по налогу на имущество, за исключением тех объектов, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Если у организации есть такие объекты, то бухгалтерия должна подготовить и сдать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за III квартал. Сделать это необходимо до 30.10.2017 года.
Отчетность по сельхозналогу (ЕСХН)
Как и при упрощенке, декларацию по ЕСХН нужно сдать только по истечении календарного года. Календарный год - это налоговый период по ЕСХН. Декларация предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. При таких условиях сдавать отчетность по ЕСХН по итогам III квартала не нужно.
Кстати, организации, исчисляющие сельхозналог вообще освобождены от уплаты налога на имущество организации.
Зарплатные налоги и взносы
Любая организация, которая производит выплаты своим сотрудникам или гражданам по гражданско-правовым договорам, признается налоговым агентом по НДФЛ и обязана исчислить страховые взносы. Причем система налогообложения на эти обязанности никак не влияет.
НДФЛ
Справка 2-НДФЛ представляется в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчетным. В рамках нашей темы можно было бы поставить точку. Но автор возьмет на себя смелость напомнить исключительные случаи сдачи справок 2-НДФЛ. Это случаи реорганизации или ликвидации. При таких событиях справки предоставляются не позднее срока внесения записи в ЕГРЮЛ о реорганизации/ликвидации. Справки в этом случае составляются за период с начала года до дня соответствующего события.
Таким образом, у организации может возникнуть обязанность по сдаче справки 2-НДФЛ ранее общеустановленного срока. Но этот срок может и не выпадать на и/или III квартал.
Расчеты по форме 6-НДФЛ для многих организаций стали неожиданностью в 2016 году. С прошлого года об удержанных суммах налога с дохода граждан необходимо отчитываться ежеквартально. 9 месяцев 2017 года - не исключение. Отчитаться по форме 6-НДФЛ необходимо не позднее 31 октября 2017 года.
Страховые взносы и взносы от НС и ПЗ
Уже ни для кого не секрет, что отчитываться по страховым взносам необходимо в налоговый орган. При этом сроки устанавливает Налоговый кодекс РФ. В 2017 году за 9 месяцев расчет следует предоставить не позднее 30 октября.
Кстати, организации, которые временно прекратили деятельность без снятия с учета и направили сотрудников в отпуска без сохранения зарплаты, также должны отчитываться в налоговый орган.
В организации единственный сотрудник - директор-учредитель без трудового договора? Никаких исключений не применяется и в этом случае.
Данные для взносов на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний следует отражать в . Ее следует сдать по итогам девяти месяцев не позднее 20-го октября 2017 года. Отчитываетесь в электронном виде? Для вас срок не позднее 25-го октября. Как и раньше этот отчет сдается по месту нахождения организации в свое отделение ФСС.
Следует упомянуть и исключение - ликвидация. В этом случае 4-ФСС сдается за день до подачи заявления о ликвидации организации.
Помимо этих двух форм организация обязана предоставить в пенсионный фонд РФ:
Необходимо отметить, что если сотрудник организации оформляет пенсию, то СЗВ-СТАЖ на него надо предоставить в ПФР в течение 3-х дней после получения заявления от работника о подаче сведений о нем в ПФР.
Отчетность для налогоплательщиков с отдельными объектами налогообложения и видами деятельности
- НДПИ (налога на добычу полезных ископаемых);
- акциза;
- водного налога;
- транспортного налога;
- земельного налога;
- налога на игорный бизнес.
НДПИ. Декларация по налогу сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Для НДПИ налоговый период - месяц. То есть, по итогам III квартала с точки зрения календаря, плательщики должны отчитаться за сентябрь до 31 октября 2017 года.
Но по НДПИ есть одна особенность. Она заключается в том, что налоговую декларацию сдают в инспекцию по местонахождению организации. А вот сам налог уплачивается в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр, по которому организация получила лицензию на добычу.
Акциз. Отчетность по акцизам разнообразна в зависимости от того, какие подакцизные товары производит налогоплательщик.
Так, отдельно выделяют отчетность на:
- табачные изделия;
- на алкогольную продукцию, спирт;
- на нефтепродукты и автомототехнику.
Вообще, налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. А значит, как в случае с НДПИ, мы за точку отчета будем принимать не окончание III квартала по календарю, а налоговый период за сентябрь. Срок сдачи декларации по акцизам на табачные изделия - не позднее 25-го октября 2017 года. Для второй группы налогоплательщиков сроки сдачи те же с одним лишь исключением. Для тех, кто получил свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, срок сдачи - не позднее 25-го числа третьего месяца за отчетным. То есть за сентябрь таким организациям необходимо будет отчитаться до 25 декабря.
Водный налог. Плательщики - организации, которые используют водные объекты. Налоговый период по налогу - квартал.
Налогоплательщики предоставляют декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за III квартал необходимо отчитаться не позднее 20 октября 2017 года.
Транспортный налог. Отчитываться по налогу должны только организации и общества, на которые зарегистрированы транспортные средства. Система налогообложения не важна.
Земельный налог. Как и в налоге транспортом тут не важно, на какой системе налогообложения организация. Важно наличие земельного участка - объекта налогообложения.
Налоговый период по земельному налогу - календарный год. Декларация предоставляется по местонахождению земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным годом. По итогам III квартала декларацию составлять и предоставлять не нужно.
Налог на игорный бизнес. Слышали о таком? Этот налог региональный. И уплачивают его игорные заведения. Такие открываются на территориях Республики Крым, Алтайского, Приморского и Краснодарского края и на территории Калининградской области.
Налоговый период по налогу - месяц. Декларация сдается не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. То есть после окончания III квартала по календарю за сентябрь необходимо отчитаться до 20 октября 2017 года.
Бухгалтерская отчетность
Бухотчетность сдается только организациями. Например, коммерсанты и подразделения иностранных организаций вообще не обязаны отчитываться в налоговый орган.
Годовую отчетность нужно сдать в:
- налоговую инспекцию;
- в органы статистики.
Сделать это необходимо не позднее трех месяцев после окончания финансового года.
Подавать бухгалтерскую отчетность в течение года в налоговую инспекцию не нужно.
Туроператоры в силу своей специфики должны предоставлять бухгалтерскую отчетность в ФА по туризму не позднее трех месяцев до истечения срока финансового обеспечения, предусмотренного Законом о Туризме и турдеятельности.
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год
Такой документ по итогам III квартала не подается. Это отчет годовой - до 20 января года, который следует за отчетным. Исключением являются случаи реорганизации. В этом случае документ предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации организации (включительно) (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Все? Да не все
Отчетность в статистике очень специфична, об этом свидетельствует многообразие форм. Автором статьи не зря этой отчетности уделено много внимания. Дело в том, что формы статистической отчетности и указания по их заполнению устанавливают сроки и периодичность сдачи. Есть формы и квартальные. Организации лишь необходимо определиться с формами в зависимости от:
- отрасли, в которой работает общество;
- принадлежности общества к малому, среднему, крупному предпринимательству;
- специфики финансирования общества (бюджетные или частные средства);
- и пр.
Напомним! Подготовить и сдать отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по
Организации и предприниматели на упрощённой системе налогообложения (УСН ) помимо декларации по единому налогу должны сдавать ещё несколько отчётов в различные фонды. Рассмотрим внимательно что это за документы, куда и в какие сроки они должны быть сданы.
1. Декларация по единому налогу
Декларация по налогу сдаётся в налоговую инспекцию всегда и даже при отсутствии дохода. Форма декларации, электронный формат и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 .
Сроки подачи декларации в налоговую инспекцию для организаций по месту регистрации не позднее 31 марта , для предпринимателей по месту жительства не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ ).
При утрате права применения УСН декларацию необходимо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утеряно это право. Сроки одни как для компаний, так и для ИП .
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система налогообложения налоговую инспекцию уведомляют в течение 15 рабочих дней. А декларацию по единому налогу сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на УСН была прекращена (ст. 346.23 НК РФ ).
2. Бухгалтерская отчётность
Упрощённая форма бухгалтерской отчётности может использоваться организациями на УСН (приложение № 5 приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н ). Бухгалтерская отчётность за 2016 год должна быть сдана до 31 марта 2017 года включительно не только в ИФНС , но и органы статистики . Составление промежуточной отчётности в течение года не требуется, но может быть составлена по решению собственников «для себя».
3. Отчетность по доходам работников
Если есть работники, отчётность сдаётся в ИФНС , ФСС и ПФР .
В налоговую инспекцию сдаются:
- форма 6-НДФЛ;
- справки 2-НДФЛ;
- расчёт по страховым взносам
- сведения о среднесписочной численности работников
Форма 6-НДФЛ сдаётся в случае начисления доходов, облагаемых НДФЛ. Если таких начислений и выплат не осуществлялось, то и форму 6-НДФЛ подавать нет необходимости (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928 ). В последнем случае достаточно подать в ИФНС письмо о том, что организация или предприниматель не является налоговым агентом. Опоздание более чем на 10 дней может обернуться серьёзными последствиями: инспекторы ИФНС могут заблокировать расчётный счет.
Бланк 6-НДФЛ и правила по его заполнению регулируются приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 .
Форма сдаётся не позднее последнего дня апреля, июля и октября, а также 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ ).
Cроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году:
- за 1 квартал - не позднее 2 мая (30 апреля — воскресенье, 1 мая — нерабочий Праздник Весны и Труда);
- за полугодие - не позднее 31 июля;
- за 9 месяцев - не позднее 31 октября;
- за год - не позднее 2 апреля 2018 года (1 апреля — воскресенье).
Справка по форме 2-НДФЛ сдаётся по каждому работнику (приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 ).
Срок сдачи справок 2-НДФЛ - 1 апреля. В 2017 году он выпадает на выходной день. Поэтому днем окончания срока будет 3 апреля (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ). В том случае, если организация или предприниматель не смогли удержать НДФЛ за 2016 год с выплат работникам, необходимо подать в ИНФС справки с признаком 2. Срок сдачи такой справки - 1 марта.
Единый расчёт по взносам должен содержать сведения о пенсионных, медицинских и социальных взносах на случай болезни и материнства на выплаты работникам (ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551 ). Необходимо сдать не позднее 30-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день является выходным, сдать расчет следует в ближайший следующий за ним рабочий день.
Cведения о среднесписочной численности работников подаются независимо от того, есть ли наемные работники или нет (приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 ) не позднее 20 января следующего года.
4. Отчетность в ПФР и ФСС
В Пенсионный фонд сдаются:
- СЗВ-М
- СЗВ-СТАЖ
Отчет о застрахованных лицах по форме СЗВ-М необходимо сдавать ежемесячно не позднее 15-го числа каждого месяца в бумажном или электронном виде (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п) . Если последний день выпал на выходной или праздник, то СЗВ-М сдаётся в ближайший рабочий день следующий за ним (письмо ПФР от 28.12.2016 № 08-19/19045 ). Например, отчёт за март можно сдать 17 апреля.
Организации и ИП на УСН по итогам 2017 года впервые будут сдавать новый отчет о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ (Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п ), который необходимо будет сдать до 1 марта 2018 года.
Фонд соцстраха
В Фонд соцстраха необходимо сдавать расчет по взносам на травматизм по форме 4-ФСС (приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381 ) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном виде - не позднее 25-го числа.
Отчётность при УСН. Сроки сдачи в 2017 году
| Наименование отчета | Сроки сдачи | Документ, утвердивший отчет | При какой численности работников сдавать отчет в электронном виде |
|---|---|---|---|
| ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ИФНС | |||
| Декларация по УСН | По итогам 2016 года организации сдают декларацию 31 марта 2017 года, ИП - 2 мая 2017 года (перенос с 30 апреля) | Приказ ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 | Организации и ИП могут сдавать декларацию и на бумаге, и в электронном виде. Ограничение по численности по них не распространяется |
| Справка 2-НДФЛ | За 2016 год справка с признаком "1" сдается до 1 марта 2017 года, с признаком "2" - до 3 апреля 2017 года | Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 | Свыше 25 человек |
| Расчет 6-НДФЛ | За 2016 год - 3 апреля 2017 года За 1 квартал 2017 года - 2 мая 2017 года За полугодие 2017 года - 31 июля 2017 года За 9 месяцев 2017 года - 31 октября 2017 года |
Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 | Свыше 25 человек |
| Единый расчет по страховым взносам | За 1 квартал - 2 мая 2017 года За полугодие - 31 июля года За 9 месяцев - 30 октября 2017 года |
Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511 | Свыше 25 человек |
| Сведения о численности работников | По итогам 2016 года - не позднее 20 января | Приказ ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174 | Без ограничений |
| Бухгалтерская отчетность | По итогам 2016 года - не позднее 31 марта 2017 года | Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н | Без ограничений |
| ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ПФР | |||
| СЗВ-М | За декабрь 2016 года - 16 января За январь 2017 года - 15 февраля За февраль 2017 года - 15 марта За март 2017 года - 17 апреля За апрель 2017 года - 15 мая За май 2017 года - 15 июня За июнь 2017 года - 17 июля За июль 2017 года - 15 августа За август 2017 года - 15 сентября За сентябрь 2017 года - 16 октября За октябрь 2017 года - 15 ноября За ноябрь 2017 года - 15 декабря |
Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п | 25 человек и более |
| ОТЧЕТНОСТЬ ПРИ УСН В 2017 ГОДУ В ФСС | |||
| Форма 4-ФСС | За 2016 года на бумаге - 20 января 2017 года, в электронном виде - 25 января 2017 года За 1 квартал 2017 года на бумаге - 20 апреля 2017 года, в электронном виде - 25 апреля 2017 года За 2 квартал 2017 г. (полугодие) на бумаге - 20 июля 2017 года, в электронном виде - 25 июля 2017 года За 3 квартал 2017 года (9 месяцев) на бумаге - 20 октября 2017 года, в электронном виде - 25 октября 2017 года |
Приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381 | Свыше 25 человек |
Какие особенности в заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года? Как отразить в расчете переходящую заработную плату за июнь и сентябрь? Как показать в расчете больничные и отпускные? В какой срок сдать в ИФНС 6-НДФЛ за 3 квартал? Мы обобщили самые актуальные разъяснения от ФНС и подготовили инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев. Вы сможете ознакомиться с конкретными примерами формирования отчетности в неоднозначных ситуациях. Заполненный образец 6-НДФЛ также доступен для скачивания.
Кто должен отчитаться за 9 месяцев
Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Налоговые агенты
Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).
Если выплат с января по сентябрь не было
Если в период с 1 января по 30 сентября 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».
Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по сентябрь доход и НДФЛ, который не был удержан. С такой ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.
Если с января по сентябрь были разовые выплаты
Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, мае 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.
Какие выплаты и вознаграждения включать в 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.
Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Что делать с доходами из статьи 217 НК РФ
В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты.
Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).
Что касается сумм материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать вовсе. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал
6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Последний день октября – это 31 число (вторник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».
Куда сдавать расчет за 9 месяцев 2017 года
Бланк отчета
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 9 месяцев 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.
Для отчетности за 9 месяцев 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. Вы можете актуальный бланк 6-НДФЛ.
Стоит заметить, что налоговики вскоре планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом есть на официальном портале проектов нормативных актов . Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Состав бланка 6-НДФЛ
Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Титульный лист: заполнение
При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за 9 месяцев 2017 года подается впервые. Если же сдается исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).
По строке «Период представления (код)» укажите 33 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 9 месяцев 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.
Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:
- 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
- 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 – по месту жительства ИП;
- 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
Вот так выглядит раздел 1:
Принцип нарастающих данных
Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. То есть, в разделе 1 расчета за 9 месяцев должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно.
Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:
| Строки раздела 1 в 6-НДФЛ за 9 месяцев | |
|---|---|
| 10 | Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1). |
| 20 | Сумма начисленного дохода с 1 января по 30 сентября 2017 года. |
| 25 | Доходы в виде дивидендов с января по сентябрь 2017 года включительно. См. « ». |
| 30 | Сумма налоговых вычетов с января по сентябрь 2017 года « ». |
| 40 | Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 30 сентября 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
| 45 | Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября 2017 года. |
| 50 | Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852). |
| 60 | Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-сентябрь) |
| 70 | Сумма удержанного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года |
| 80 | Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать, но по каким-либо причинам не сделали этого. |
| 90 | Сумма возвращенного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года (по статье 231 НК РФ). |
Раздел 2: структура и содержание
В разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно указать:
- конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
- крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Выглядит раздел 2 расчета так:
При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. « ». |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Стоит обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре 2017 года включительно. Операции первого полугодия 2017 года (с января по июнь) в раздел 2 попадать не должны.
Переходящие выплаты в разделе 2
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 сентября (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (июль, август и сентябрь).
Если доход получен в течение июля, августа или сентября 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).
Предположим, что срок выплаты зарплаты за месяц – 29-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2017 года выплачена 29.09.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 02.10.2017 (30.09.2017 и 01.10.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (29.09.2017), то сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2017 год. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут отражены:
- по строке 020 – зарплата за январь – сентябрь;
- в разделе 2 – зарплата за январь – август. Зарплата за сентябрь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год.
Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие выплаты следует показать а разделе 2 расчета за 9 месяцев, а какие – в расчете за 2017 год.
| Даты получения доходов по НК РФ | |||
| Выплата | 100 «Дата получения дохода» | 110 «Дата удержания налога» | 120 «Срок перечисления налога» |
| Зарплата | Последний день месяца | День выплаты | |
| Отпускные | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
| Пособие по нетрудоспособности (больничный) | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
| Материальная помощь | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
| Сверхнормативные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | Ближайший день выплаты дохода в денежной форме | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
| Вознаграждение по гражданско-правовому договору | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
Зарплата за июнь выплачена в июле
Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за июнь, которую выплатили в июле 2017 года. Ведь июнь приходится на второй квартал, а июль – на третий. Как показать июньскую зарплату в 6-НДФЛ за 9 месяцев? Давайте разбираться на примере.
Зарплата за июнь 2017 года
Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 23 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже за переделами первого полугодия). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 июля) – перечислен в бюджет.
При таких условиях июньскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года июньскую зарплату показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате НДФЛ завершилась в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года).
НДФЛ с июньской зарплаты нужно удержать только в июле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за 9 месяцев 2017 года. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как июньская зарплата, выплаченная в июле, должна быть зафиксирована в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Вывод для бухгалтера
В раздел 2 расчета 6-НДФЛ следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно.
Зарплата за сентябрь выплачена в октябре
Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за сентябрь выплачена в октябре (то есть, уже в четвертом квартале 2017 года). Аванс и зарплату за сентябрь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку НДФЛ будет фактически удержан лишь в октябре 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за сентябрь, а также удержанный НДФЛ найдут свое отражение в разделе 2 расчета за 2017 год. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за сентябрь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на 3 квартал 2017 года. Приведем пример для заполнения.
Пример: зарплата за сентябрь в октябре
Аванс по зарплате за сентябрь организация выплатила 25 сентября – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 октября 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 октября) этот налог будет удержан, а на следующий день – уплачен в бюджет.
Сентябрьскую зарплату, выплаченную в октябре 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по сентябрьской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.
НДФЛ с сентябрьской зарплаты вы удержите только в октябре в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 2017 год. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как распределиться зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Как показать отпускные
Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ.
В 3 квартале 2017 года выплачены отпускные:
- 10.07.2017 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
- 21.08.2017 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.
НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 29.09.2017 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.10.2017.
Общая сумма отпускных, выплаченных в 3 квартале 2017 года, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).
В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. отпускные отражены так.
Отпускные, выплаченные 02.10.2017, в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за 2017 год.
Заметим, что также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в октябре 2017 года (то есть, в 4 квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3-х рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в сентябре 2017 года (в третьем квартале). В таком случае в расчете за 3 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в сентябре, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 30 сентября. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на четвертый квартал никак не переходят.
Если отпуск с последующим увольнением
А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):
- по строке 100 – дату выплаты отпускных;
- по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
- по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
- по строке 130 – сумму дохода;
- по строке 140 – сумму налога.
Кроме отпускных работодатель, случается, выплачивает работникам, уходящим в отпуск, единовременную доплату. Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ следует, что датой фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день выплаты дохода. При этом, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить в бюджет суммы удержанного налога налоговые агенты должны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому, если единовременная доплата была выплачена работнику, например, 01.09.17, то упомянутые выше строки надо заполнить следующим образом:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» - 01.09.2017;
- строка 110 «Дата удержания налога» - 01.09.2017;
- строка 120 «Срок перечисления налога» - 04.09.2017 (т.к. 02.09 и 03.09 - выходные дни).
Такие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202.
Как в расчете показать больничные
Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Однако срок перечисления НДФЛ по больничным пособиям «специальный». НДФЛ по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение всего месяца и платить в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).
Нужно ли в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражать больничное пособие, начисленное в сентябре, но выплаченное в октябре? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации больничное пособие начислили, то есть рассчитали в сентябре (в третьем квартале), но выплатили уже в октябре (в четвертом квартале). В этом случае оснований для того, чтобы включать пособие в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, нет. Сумму вы отразите в разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 2017 год. Подробнее см. « ». Далее приведем пример отражения больничного пособия в 6-НДФЛ:
Пример отражения пособия по нетрудоспособности:
В 3 квартале 2017 года были выплачены пособия по больничным:
- 20 июля – 9 895,79 руб. НДФЛ с него 1 286 руб.;
- 3 августа – 17 102,89 руб. НДФЛ с него 2 223 руб.
4 квартал 2018 года подходит к концу, пора готовится к сдаче отчетности, не забывая и о ежемесячных отчетах. Вот таблица где есть сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2018 года, которые установлены законодательством.
Мы подготовили для вас удобную таблицу со сроками и наименованиями налоговой отчетности, в которой также приведены ссылки на инструкции по работе с программой БухCофт при заполнении отчетных форм.
Воспользуйтесь персональным календарем бухгалтера от программы "БухСофт". Узнайте актуальные сроки сдачи отчетности, перечисления налогов и страховых взносов, а также выплат работникам. Вы можете сформировать календарь для себя. Тогда программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты. Попробуйте бесплатно:
Получить персональный календарь
Таблица отчетности за 4 квартал 2018 года
|
Сроки сдачи декларации (расчета) |
Наименование отчетности |
Кто должен представить |
Как заполнить с помощью Бухсофт |
|
|
на бумаге |
электронно |
|||
| Не сдается | до 25.01.2019 | Декларация по НДС за 4 квартал 2018 года | Компании, уплачивающие НДС (в том числе, налоговые агенты по НДС) и лица, перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ | |
| до 28.03.2019 (организации, перечисленные в п. 3 ст. 80 НК РФ) | до 28.03.2019 | Декларация по налогу на прибыль за 2018 год | Компании на ОСН (при уплате ежеквартальных авансов) | |
| до 30.01.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) | до 30.01.2019 | Расчет по страховым взносам за 2018 год | Все компании и ИП - плательщики страховых взносов | |
| до 21.01.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) | до 21.01.2019 | Форма 4-ФСС за 2018 год |
Работодатели* и страхователи по обязательному соцстрахованию (организации или ИП со свидетельством страхователя, но без работников) |
|
| до 01.04.2018 (если численность сотрудников не более 100 человек) | до 01.04.2019 | Декларация по налогу на имущество за 2018 год | Организации, которые уплачивают налог на имущество ** | |
| до 01.04.2019 (если численность сотрудников не более 25 человек) | до 01.04.2019 | Форма 6-НДФЛ за 2018 год | Налоговые агенты по НДФЛ* | |
| до 21.01.2019 | до 21.01.2019 | Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года | ИП и компании - плательщики вмененного налога | |
| до 21.01.2019 (если численность сотрудников не более 100 человек) | до 21.01.2019 | Единая упрощенная декларация за 2018 год | Субъекты предпринимательской деятельности при одновременном выполнении условий п. 2 ст. 80 НК РФ |
|
| Не сдается | до 21.01.2019 | Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2018 года | Компании и ИП, не являющиеся налоговыми агентами по НДС, но получавшие или выставлявшие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным НДС |
|
* Организации, ИП и физлица, плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
** Порядок уплаты налога на имущество устанавливают региональные власти в каждом субъекте РФ индивидуально, поэтому поквартальные расчеты в конкретном регионе могут быть отменены, уточните этот нюанс в своей ИФНС.
Ежемесячная отчетность в 4 квартале 2018 года
Сдавая квартальные отчеты, не забывайте и о ежемесячной отчетности 4 квартала 2018 года . Ежемесячно подается два вида отчетов:
- Форма СЗВ-М;
- Декларация по налогу на прибыль при уплате авансов ежемесячно.
Сведения по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь и декабрь 2018 года подают работодатели, выступающие для своих работников страхователям, в Пенсионный фонд РФ. Отчитаться нужно:
- за октябрь не позднее 15 ноября 2018 года;
- за ноябрь не позднее 17 декабря 2018 года;
- за декабрь - не позднее 15 января 2019 года.
Порядок заполнения и форма декларации по налогу на прибыль утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572. В зависимости от того, как компания уплачивает авансы по прибыльному налогу - ежеквартально или ежемесячно, зависит периодичность подачи соответствующей декларации. Когда представить декларацию за 2018 год мы указали в таблице. При ежемесячной уплате авансов, декларацию по налогу на прибыль нужно направить в Налоговую не позднее 30 числа месяца, следующего за прошедшим периодом.
Желаем удачи в отчетной кампании по итогам 4 квартала 2018 года, а удобный «Календарь » в системе Бухсофт Онлайн подскажет об очередном подошедшем сроке сдачи отчетов, обязательных к формированию вашей компанией.