ИФНС не принимает расчет по страховым взносам в связи с тем, что сумма начисленных взносов в ПФ (22%) по работникам не совпадает с расчетом взносов по ставке 22% от общего ФОТ. Несовпадение на 0=01 в 3-м месяце квартала за счет округления. Как быть в данном случае?
Ответ
Отвечает Ольга Казаченко, эксперт по налогам и сборам.
Налоговики не примут расчет по страховым взносам, если не сходятся пенсионные взносы в подразделе 1.1 и сумма взносов по всем работникам в разделах 3. При проверке отчета инспекторы сверяют показатели взносов за каждый месяц расчетного периода в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1 и суммарные данные по каждому месяцу в строках 240 раздела 3. Такие контрольные соотношения прописаны в письме ФНС России от 13.03.2017 №БС-4-11/4371@. Если контролеры найдут хотя бы одно несоответствие, то отправляют компании уведомление о том, что расчет не принят. Неточности возникают чаще всего из-за округлений в расчете страховых взносов. Даже из расхождений в одну копейку программа налоговиков не пропустит расчет.
Однако проверка суммы начисленных взносов и суммы страховых взносов, исчисленных от общего ФОТ, не предусмотрена данным письмом ФНС. Поэтому фактически такая проверка инспекторами не должна проводиться. А значит, отказ в приеме расчета по данной причине неправомерен.
Перепроверьте расчет на наличие ошибок в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Пересчитайте взносы в подразделе 1.1. А если вы ошиблись в показателях по какому-то работнику, то уточните сведения в разделе 3 по этому человеку. Когда внесете корректировки, представьте заново расчет как первичный. Первоначальный расчет инспекторы не приняли, поэтому на титульном листе поставьте номер корректировки 000.
Если же ошибки в расчете нет и налоговики не принимают расчет из-за расхождений в сумме исчисленных взносов по каждому работнику и расчетной величиной взносов с общего ФОТ, то повторно направьте в инспекцию расчет. Сопроводите его письмом с указанием на неправомерность действий инспекции. Попросите налоговиков разобраться в ситуации и не штрафовать вас, ведь отчитаться вы не можете по вине инспекции.
Обоснование
Что отвечать налоговикам, если они нашли ошибки в расчете по взносам
С первым расчетом по взносам творится что-то неладное. Инспекторы пачками высылают уведомления об отказе в приеме. Если вы счастливчик и ваш отчет приняли, то не спешите радоваться. Налоговики еще проверят расчет по контрольным соотношениям из письма ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Если в отчете не все гладко, то инспекторы потребуют в мае пояснить расхождения. Ваша задача - вовремя отреагировать на запрос, чтобы избежать штрафов (см. схему ниже).
Схема. Как реагировать на сообщения ИФНС об ошибках в расчете по взносам
Инспекция прислала уведомление об ошибках в расчете взносов
Уведомление об ошибках означает, что инспекция не приняла расчет по страховым взносам. Налоговики пришлют уведомление в двух случаях:
Если не сходятся пенсионные взносы в подразделе 1.1 и сумма взносов по всем работникам в разделах 3;
Если компания ошиблась в персональных данных работника - ФИО, ИНН и СНИЛС в разделе 3.
Ошибка №1. Пенсионные взносы не сходятся
Инспекторы сверят показатели взносов за каждый месяц расчетного периода в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1 и суммарные данные по каждому месяцу в строках 240 раздела 3. Если найдут хотя бы одно несоответствие, вы получите уведомление о том, что расчет не принят (см. фрагмент ниже).
Образец 1. Уведомление об ошибках в расчете взносов в подразделе 1.1 и разделе 3 (фрагмент)
Неточности возникают чаще всего из-за округлений в расчете страховых взносов. Даже из расхождений в одну копейку программа налоговиков не пропустит расчет. Покажем на примере, в чем чаще всего ошибаются главные бухгалтеры.
Пример. Какую ошибку допустил главбух
ООО «Успех» применяет УСН. В фирме три работника. Фирма начислила зарплату работникам за январь - 107 865,39 руб., февраль - 107 879 руб., март - 107 879 руб. Главбух посчитал взносы за каждого работника в строках 240 раздела 3. Суммы взносов мы показали в табл. 1.
Таблица 1. Начисленные пенсионные взносы ООО «Успех»
Чтобы заполнить значение в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1, посчитайте общую сумму взносов по всем работникам. Для этого сложите взносы за месяц по каждому работнику, как мы показали в таблице. Например, в графе 3 строки 061 подраздела 1.1 заполните взносы за январь - 23 730,38 руб. (10 032 руб. + 9817,11 руб. + 3881,27 руб.).
По ошибке главбух посчитала взносы в строке 061 подраздела 1.1 как базу, умноженную на тариф. Из-за округления получилось на одну копейку больше, чем сумма взносов по всем работникам - 23 730,39 руб. (107 865,39 руб. × 22%).
Как поступить, если в расчете ошибки. Пересчитайте взносы в подразделе 1.1. А если вы ошиблись в показателях по какому-то работнику, то уточните сведения в разделе 3 по этому человеку. Когда внесете корректировки, представьте заново расчет как первичный. Первый бланк инспекторы не приняли, поэтому на титульном листе поставьте номер корректировки 000.
На заметку
За несвоевременный расчет инспекторы оштрафуют на 5% от взносов за каждый месяц опоздания. Минимальный штраф - 1000 руб., а максимальный - 30% от суммы взносов (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Переделанный расчет вы вправе сдать без штрафа и после 2 мая. Главное, уложиться в сроки: 5 рабочих дней, если получили электронное уведомление;10 рабочих дней, если налоговики уведомили вас на бумаге.
Если успеть пересдать форму, датой сдачи расчета будет день, когда вы подали первоначальный бланк.
Письмо, Контрольные соотношения от 14.03.2017 № БС-4-11/4371@
Вопрос:
Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам, расчет по страховым взносам
Ответ:
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741@ "О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, порядков их заполнения и форматов представления их в электронном виде"направляет Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм страховых взносов, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.Бондарчук
"_____ " ________ 2017 года
Контрольные соотношения показателей форм отчетности
| Код формы отчетности по КНД | 1151111 | |
| Наименование формы отчетности | Расчет по страховым взносам | |
| Идентификация документа, | вид документа | Приказ ФНС России |
| утверждающего форму отчетности | от 10.10.2016№ ММВ-7-11/551@ | |
| номер документа | ||
| Идентификация документа, утверждающего | вид документа | |
| последние изменения и дополнения в форму отчетности | дата утверждения формы отчетности | |
| номер документа | ||
Приложение
к титульному листу № 1.1
| Форма КС | |||||
| Исходные документы | Контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | |||
| № п/п | КС | возможное нарушение Законо- дательства РФ (ссылка) |
Формулировка нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| СВ | 0.1 | гр.3 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (1 месяц) подразд.3.2.1; гр.4 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (2 месяц) подразд.3.2.1; гр.5 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (3 месяц) подразд.3.2.1; гр.3 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.3 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (1 месяц) подразд.3.2.2; гр.4 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.4 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (2 месяц) подразд.3.2.2; гр.5 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.5 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (3 месяц) подразд.3.2.2 | ст.431 НК | Общая сумма исчисленных СВ на ОПС за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме исчисленных СВ на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу; общая сумма исчисленных СВ на ОПС за каждый месяц по дополнительному тарифу в целом по плательщику сумме СВ на ОПС за каждый месяц по дополнительному тарифу по каждому физическому лицу | Плательщику не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление. |
О новой форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 года в налоговую инспекцию, мы рассказывали в и приводили пример заполнения страховой отчетности. А какие существуют контрольные соотношения по страховым взносам?
Как проверить правильность заполнения Расчета
Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Однако о том, как проверить правильность заполнения формы, в Порядке не говорится.
Для того, чтобы налоговая инспекция могла проконтролировать корректность заполнения Расчета, были разработаны Контрольные соотношения. Первые Контрольные соотношения к новой форме Расчета вышли еще в марте 2017 года (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). В июне 2017 года налоговое ведомство свои Контрольные соотношения обновило, выпустив . Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.
Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:
- содержание контрольного соотношения;
- ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
- формулировка нарушения;
- действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.
Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:
| Содержание контрольного соотношения | При невыполнении контрольного соотношения | ||
|---|---|---|---|
| Возможное нарушение законодательства РФ | Формулировка нарушения | Предпринимаемые действия | |
| Гр. 3 ст. 061 подразд. 1.1 прил. 1 = Σ стр. 240 (1 месяц) подразд. 3.2.1 | ст. 431 НК РФ | Общая сумма исчисленных страховых взносов на ОПС за первый месяц последнего квартала с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме взносов за этот же месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу | Плательщику страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление |
| Ст. 050 р. 1 = Σ всех гр. 1 ст. 060 подр. 1.2 прил. 1 р. 1 | Сумма страховых взносов на ОМС к уплате за отчетный период сумме взносов за отчетный период по каждому виду тарифа | Проверить, изменялась ли сумма исчисленных страховых взносов при камеральной налоговой проверке Расчета за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со ст. 88 НК РФ направить плательщику требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ | |
Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@) предусмотрены также междокументарные сверки, т. е. проверка Расчета с формой 6-НДФЛ, а также со сведениями из ФСС.
Так, к примеру, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов такие:
Кстати, ФСС выпустил свои контрольные соотношения к расчету по страховым взносам (Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313).
Контрольные соотношения: новшества-2018
С 01.01.2018 расчет считается непредставленным, если (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- раздел 3 содержит недостоверные персональные данные физлица;
- есть ошибки в числовых показателях раздела 3 (в сумме выплат, базы, взносов);
- сумма числовых показателей разделов 3 по всем физлицам не совпадет с данными по организации в целом, отраженными в подразделах 1.1 и 1.3 приложения № 1 к разделу 1 расчета;
- сумма взносов на ОПС (исходя из базы, не превышающей предельную величину) в разделах 3 по всем работникам не равна сумме взносов на ОПС по организации в целом в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета.
Эти поправки нужно иметь в виду уже при подготовке и сдаче расчета по итогам 2017 года.
С учетом новшеств ФНС доработала функционал программы подготовки документов налоговой и бухгалтерской отчетности и расчетов по страховым взносам «Налогоплательщик ЮЛ», а также разработала дополнительные контрольные соотношения для проверки РСВ (
Любовь Котова начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
В этом решении:
- Дата представления
- Персональные данные сотрудников
- Взносы по данным персучета
- Количество застрахованных лиц
- База для расчета взносов
- Величина пенсионных взносов
- Медицинские взносы
- Взносы на социальное страхование
Даже если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным. ИФНС уведомит вас об этом. Важно, как сдали расчет:
Дата сдачи на титульном листе < = сроку сдачи расчета, когда «Номер корректировки» с кодом «0--»
Срок сдачи расчета за полугодие – 31 июля 2017 года с учетом переноса дней из-за выходных. Если вы представите расчет позже этой даты, инспекторы выпишут штраф . Речь идет о первоначальном расчете, который вы сдаете с кодом «0» в поле «Номер корректировки».
ИНН, СНИЛС и Ф. И. О. не должны пустовать
Инспекторы сверяют данные строк 060, 070, 080, 090 и 100 с данными из своей базы. Это ИНН, СНИЛС и Ф. И. О. сотрудников. Ошибки в данном разделе критичны: из-за них инспекторы не примут расчет.
Сумма взносов на ОПС за каждый месяц = сумме взносов по всем сотрудникам за этот месяц
Сверьте суммы на обязательное пенсионное страхование в три действия по формулам:
- Графа 3 строки 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 = сумме строк 240 за 1-й месяц подраздела 3.2.1 по всем сотрудникам.
- Графа 4 строки 061 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 = сумме строк 240 за 2-й месяц подраздела 3.2.1 по всем сотрудникам.
Если показатели расходятся, расчет не примут. Убедитесь, что вы верно посчитали общую сумму взносов в разделе 1. Для этого умножьте облагаемую базу на тариф.
Число застрахованных соответствует количеству сотрудников, которые числятся в организации
Инспекторы сверяют количество застрахованных лиц, которое вы указали в расчете, по следующим соотношениям.
База для расчета взносов = общей сумме выплат – необлагаемые суммы
Проверьте показатели по формуле:
В строке 040 может быть неправильная сумма, если вы по ошибке включили в нее выплаты, которые облагаются взносами.
Все исчисленные взносы = взносам с лимита + взносы со сверхлимита
Здесь инспекторы будут сверяться по соотношению:
Чтобы исключить ошибки в этих строках, проверьте расчет взносов с базы, не превышающей предельную величину, и с базы, превышающей такой лимит.
Сумма пенсионных взносов к уплате = сумме исчисленных взносов по всем тарифам
Сверьте показатели по формуле:
Если равенство не выполняется, перепроверьте расчет взносов.
Сумма медицинских взносов к уплате = сумме исчисленных взносов по всем тарифам
Здесь работает соотношение:
Если равенство не выполняется, проверьте расчет взносов: либо ошибка в суммарной величине страховых взносов к уплате (строки 050–053 раздела 1), либо неверно посчитали суммы взносов по каждому тарифу.
В первую очередь убедитесь, что общая сумма исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в целом по плательщику за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1), равна сумме исчисленных взносов на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по всем физлицам (строки 240 подраздела 3.2.1; см. табл., блок 1).
Если предприятие платит взносы на ОПС по доптарифам, то должно выполняться еще одно равенство (см. табл., блок 2). Общая сумма исчисленных взносов по доптарифу в целом по плательщику за каждый месяц (строки 050 по подразделам 1.3.1 и 1.3.2) должна быть тождественна сумме взносов по доптарифу за каждый месяц по всем физлицам (строки 290 подраздела 3.2.2).
Если равенства не выполняются, то ФНС не позднее чем на следующий день после получения расчета (или в течение 10 дней, если расчет был сдан на бумаге) направляет плательщику уведомление, что расчет не представлен.
Также будет считаться, что расчет не представлен, если при сверке персонифицированных сведений (строки 070-100 подраздела 3.1) с базой подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» будет выявлено несоответствие СНИЛС и ФИО физического лица. Чтобы избежать таких ошибок, вводите данные в разделе 3 непосредственно со страхового свидетельства (или его скан-копии). А еще лучше заблаговременно сверьте ФИО и СНИЛС физлиц с ПФР. Невыполнение других контрольных соотношений, которые указаны в письме ФНС , не может служить причиной отказа в приеме расчета.
Почему ФНС потребует пояснений
Остальные показатели сверяются уже после того, как расчет принят. Тем не менее если какие-то контрольные соотношения не будут выполняться, налоговый орган направит плательщику требование о представлении пояснений. Получив такое требование, вы должны в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, а в течение следующих пяти рабочих дней пояснить расхождения или внести исправления в расчет.
Пояснения или исправления потребуются в следующих случаях:
- Суммы страховых взносов по всем видам страхования, указанные в разделе 1, не равны сумме взносов по всем применяемым тарифам, указанным в приложении 1 раздела 1 (см. табл., блок 3).
- Сумма выплат и иных вознаграждений в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 не равна сумме выплат по строкам 210 всех подразделов 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- База, не превышающая предельную величину (строки 050-051 подраздела 1.1 приложения 1), отличается от базы, на которую начислены взносы на ОПС и которая получена суммированием всех строк 220 подраздела 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- Значения строки 060 по всем графам не равны сумме значений строк 061 и 062.
- Выплаты, база и взносы по графе 2 «Всего» (за последние три месяца) не равны сумме граф 3, 4, 5 (1-й месяц + 2-й месяц + 3-й месяц; см. табл., блок 5).
Также ФНС проконтролирует, чтобы в отношении каждого физлица не была превышена предельная величина, то есть чтобы сумма по строке 220 нарастающим итогом с начала года была не больше 876 000 ₽. В самой форме суммы с начала года не отражаются, поэтому начиная с полугодия для расчета предельной величины ФНС будет использовать показатель за предыдущий отчетный период из своей базы.
Начиная с полугодия ФНС будет сверять нарастающим итогом и другие показатели. Так, во всех подразделах приложения 1 и в приложениях 2 и 8-10 значение графы 1 «Всего с начала расчетного периода» должно быть равно сумме показателя графы 1 за предыдущий период (хранится в базе ФНС) и значения графы 2 «Всего» (за последние три месяца отчетного периода).
Таблица. Контрольные соотношения в расчете по страховым взносам (письмо ФНС )