Бухгалтерские понятия «затраты» и «расходы»: так похожи, но очень разные. Как быть, если расход превышает доход при усн Взять расходы под контроль

Зачем нужен учет личных финансов, когда расходы превышают доходы? В настоящее время вести учет личных финансов стало просто и даже модно. Появилась куча различных программ по учету личных финансов, среди них есть онлайн-программы, программы для телефонов, бесплатные и платные.

Но заводить учет ради учета бессмысленно, надо сформулировать цель учета своих финансов. Цели будут различными в зависимости от текущей финансовой ситуации. Тут могут быть следующие варианты:

Расходы превышают доходы
Доходы превышают расходы
Доходы значительно превышают расходы

Если расходы превышают доходы, это означает, что человек живет в долг (кредиты, микрозаймы, постоянные одалживания у родных и знакомых). Главная цель учета личных финансов в таком случае – перестать жить в долг, а для этого нужно снизить расходы.

Для достижения этой цели понадобится вести максимально детализированный учет расходов. Это будет непривычно и затратно по времени, но только первое время, самым трудным будет первый месяц.

Не рекомендую использовать учет расходов на бумаге, это самый трудозатратный и неэффективный метод. Лучше выбрать программу для учета домашней бухгалтерии или Excel, если умеете с ним обращаться. Выбирайте программу, в которой есть функция планирования своих доходов и расходов.

Как вести учет

Принцип учета такой: сегодня вы оплатили коммунальные услуги за предыдущий месяц и сегодня же вы должны их записать. Сегодня оплатили арендную плату за следующий месяц – записываете этот расход тоже сегодня.

Итак, вы решили начать вести учет своих финансов (не только расходов, но и доходов тоже). Не надо ждать какого-то особенного дня, 1-го числа или дня зарплаты, начинайте сегодня, сейчас.

Если вы любитель оплачивать все свои расходы банковской картой, то учет существенно упрощается – зайдя в личный кабинет банка можно будет увидеть, куда ушли деньги (название магазина, аптека, снятие наличных и так далее) некоторые банки сразу структурируют расходы по категориям: одежда, супермаркеты, связь, здоровье и так далее.

Разделите свои расходы по категориям и заносите их в программу, степень детализированости определяет для себя каждый самостоятельно, но не стоит вносить тотально все: каждую жвачку или коробок спичек, это тяжело и бессмысленно. Смысл записывать каждую булавку есть только в том случае, если доход микроскопически мал, тогда, когда каждая копейка буквально на счету.

Итак, вы создали систему своих личных финансов, не важно, в какой программе и целый месяц добросовестно заносили все свои расходы. Любые доходы тоже должны быть учтены, особенно это важно, если доходы непостоянны и каждый раз разные. Иногда люди просто не знают, какой у них реальный доход в месяц.

Теперь вы четко знаете, сколько потратили за месяц и сколько заработали (получили от кого-либо), сколько вы тратите в месяц на еду, развлечения и прочее.

Теперь ваша задача внимательно проанализировать расходы и определить лишние. Подумайте, как оптимизировать свои расходы: если у вас несколько кредитов, возьмите один. Погасите все кредиты и оплачивайте только один, это целесообразно хотя бы, потому что с одним кредитом, вы не запутаетесь и не пропустите сроки оплаты, что приведет к штрафам и пеням.

Если у вас кредитная карта, возьмите потребительский кредит и погасите ее, по обычному кредиту процентов меньше и нет соблазна все время жить в долг. Если вы взяли микрозайм под бешеные проценты – пытайтесь взять кредит в банке, проценты там меньше в разы, и погасить займ.

Бюджетирование

Составьте бюджет на следующий месяц, в нем не будет лишних расходов. Попробуйте спланировать бюджет так, чтобы расходы не превышали доходов. Выделите статьи расходов под долги (кредиты, займы, долг знакомым). Также спланируйте доходы на следующий месяц.

Вы спланировали свой бюджет на следующий месяц, теперь пытайтесь ему следовать – в этом смысл учета личных финансов. По окончании месяца вы увидите насколько фактические расходы и доходы отличаются от плановых.

Изучайте свои расходы, оптимизируйте их, сокращайте. Расходовать не больше, чем зарабатываете – вот главная задача учета личных финансов. Когда расходы будут равны доходам, вы подниметесь на одну ступеньку вверх, к своему финансовому благополучию.

Нина Полонская

Проблема подобного рода может завести человека в тупик, если не начать решать ее как можно быстрее. Чтобы не оказаться в «долговой яме», необходимо найти подходящую для себя стратегию выхода из этого неприятного положения.

Взять расходы под контроль

Возьмите себе за правило хотя бы в течение месяца записывать все траты, которые вы делаете. Чем детальнее будут ваши записи, тем легче вы сможете отследить, куда же «утекают» ваши деньги.

Проанализируйте, так ли уж необходимы и оправданы все ваши покупки. Возможно, вы сможете найти такие статьи расходов, которые можно будет сократить без вреда для собственного здоровья и душевного комфорта.

Отправляйтесь в магазин, составив четкий список того, что собираетесь приобрести, и захватив с собой сумму, необходимую для этого. Если в вашем кошельке окажутся лишние деньги, будет велик соблазн совершить незапланированную покупку. Не заходите в торговый центр на голодный желудок или в плохом настроении – так вы сможете избежать покупок, сделанных «по наитию».

Составьте список крупных необходимых приобретений. Откладывайте небольшие суммы, чтобы накопить достаточно средств для их совершения. Удержитесь от соблазна «занимать» у себя деньги из отложенных: велика вероятность того, что вы не сможете вернуть «долг».

Даже при самых доходах постарайтесь откладывать хотя бы небольшие суммы «на черный день». Жизнь – непредсказуемая штука, и от непредвиденных вынужденных денежных трат никто не застрахован.

Увеличить доходы

Проанализируйте, каким способом вы могли бы увеличить свои денежные поступления. Возможно, это будет какая-то сверхурочная работа, возможно, выполнение разовых заказов, а может быть, подработка в свободное время.

Конечно, хочется работать для того, чтобы жить, а не наоборот, но, проанализировав, как вы проводите свободное время, возможно, вы увидите, что некоторые ваши занятия вполне могут приносить дополнительный доход. К примеру, хобби можно превратить в источник заработка.

Проведя хронометраж в течение нескольких дней, вы увидите, как много времени уходит у вас на занятия, не приносящие ни пользы, ни удовольствия (просмотр телепередач, «серфинг» по интернет-сайтам, пустое общение в соцсетях, компьютерные игры). Возможно, сократив время на эти дела, вы найдете несколько часов для того, чтобы заработать немного денег.

Самые худшие способы решения проблемы

Порой человеку кажется, что решить финансовые трудности можно легко и быстро, не прилагая особых усилий. Как правило, эти способы таят в себе больше опасностей, чем реальной выгоды, и бороться с их последствиями придется долго.

Воздержитесь от того, чтобы взять кредит. Помните, что деньги, взятые вами у банка, придется отдавать с большими процентами. Не умея распределить грамотно те средства, которыми вы располагаете в настоящее время, уверены ли вы, что будете в состоянии выделять еще и суммы на погашение кредита?

Не берите в долг у друзей. Конечно, в этом случае, как правило, вам не придется выплачивать проценты, да и сроки возврата долга можно при необходимости «отодвинуть». Но, обещая раз за разом вернуть другу занятую сумму и не выполняя свое обещание, не испортите ли вы отношения с добрым приятелем?

Не себе в удовлетворении основных потребностей. Сокращая до минимума расходы на питания, экономя на лечении, на необходимых бытовых удобствах, вы создаете себе проблемы со здоровьем, да и эмоциональный фон человека, постоянно ограничивающего себя во всем, трудно назвать стабильным и благоприятным. Даже имея скромный доход, запланируйте для себя сумму, которую можете себе позволить потрать на небольшие радости – это поможет легче переносить финансовые невзгоды.

Доходы должны превышать расходы, или Основы семейного бюджета

Надеюсь, вы еще не устали от всевозможных вопросов? Как бы там ни было, техника «задавания вопросов» самому себе является эффективным инструментом развития. Главное, чтобы вопросы были правильные! Поэтому приготовьтесь ответить на еще один, на мой взгляд, правильный вопрос:

Как вы думаете, сколько денег пройдет через ваши руки за ВСЮ ВАШУ ЖИЗНЬ?

Ответ: при средней зарплате 20 000 рублей в месяц и трудовом стаже 40 лет через наши руки пройдет 9 600 000 рублей, или $380 000.

Нравится цифра? Думаю, да! Однако такие суммы требуют грамотного обращения. Например, в организациях существует целый штат сотрудников, занимающихся учетом и контролем денег: бухгалтеры, экономисты, финансовые директора, специалисты по налогам и т. д.

Видите ли вы те деньги, которые в буквальном смысле текут через ваши руки? Знаете ли, как правильно вложить их, или у вас получается как в старом анекдоте про окулиста и его пациента?

Приходит мужчина к окулисту и говорит:

– Доктор, у меня проблема со зрением!

– В чем дело? – спрашивает врач.

– Я зарабатываю деньги, но я их НЕ ВИЖУ! – отвечает пациент.

Для того чтобы решить «проблему» со зрением и научиться «видеть» заработанные деньги, необходимо взять их под контроль, научиться управлять деньгами и НАНЯТЬ их на работу, вложив в правильные активы!

А для того чтобы управлять чем-то, необходимо понимать, как устроен объект управления и какие характеристики он имеет. Таким образом, нам прежде всего необходимо знать, каковы количественные показатели нашей финансовой жизни. Именно о них и пойдет разговор в этой главе.

Для начала давайте посмотрим на людей с точки зрения того, каким образом они получают доход, зарабатывают. Думаю, вы знакомы с известной классификацией «по Киосаки», а именно:

Служащий или наемный сотрудник.

Человек, работающий сам на себя (частнопрактикующие юристы, врачи и т. д.).

Бизнесмен.

Инвестор.

В целом эта классификация отражает общемировое состояние, но применительно к российским реалиям ее можно немного подкорректировать. Я предлагаю следующую схему:

Наемный сотрудник. Не ошибусь, если скажу, что таких людей – большинство. Это человек, работающий «на дядю» или нескольких «дядей» (акционеров). Степень финансового риска достаточно велика, так как доход полностью зависит от работодателя. Правда, чем выше уровень квалификации специалиста и чем перспективней отрасль специализации, тем меньше зависимость, так как человек может с легкостью сменить одного «дядю» на другого.

Человек, работающий сам на себя (специалист в какой– либо области – дизайнер, программист, юрист, врач, и т. д.). Доход зависит от его способностей как специалиста и способностей продавать свои услуги (что иногда даже более важно, чем квалификация). С возрастом есть риск быть вытесненным более молодыми и агрессивно «продающими» себя специалистами.

Частный предприниматель или предприниматель без образования юридического лица. Часто это один или несколько человек, тоже работающих на себя, но, скажем, в сфере торговли или предоставления каких-либо услуг населению (мелкий бизнес). Их доход тоже зависит только от них самих, что снижает финансовые риски, но, с другой стороны, крах бизнеса может привести к полной потере активов, к тому же им сложнее, чем высококлассным специалистам, найти новый источник дохода.

Бизнесмены и предприниматели (средний и крупный бизнес). Они поработали на создание бизнеса, и теперь их бизнес работает на них, зарабатывает им деньги. К сожалению, часто их бизнес продолжает держаться только на личности создателя, однако после внедрения грамотной системы управления владельцы часто ограничиваются лишь общим контролем за состояние дел. Бизнесмены рискуют собственным капиталом, однако их риски ниже, чем у мелких частных предпринимателей.

Инвесторы. Таких людей в России очень мало. Это люди, которые профессионально занимаются вложением денег в новые компании или бизнес-проекты, покупают и продают существующие компании, работают с фондовым рынком и рынком валют, инвестируют в недвижимость.

Забежав немного вперед, следует заметить, что вложения в создание нового бизнеса очень рискованны по сравнению со многими другими видами инвестиций. Вот пример из собственного опыта. В мае 2002 года мы с партнером создали компанию по разработке программного обеспечения для карманных компьютеров и мобильных телефонов, ориентированную на американский (достаточно широкий) рынок сбыта. Учитывая, что стоимость разработки ПО в России значительно ниже, чем в США, мы надеялись достаточно быстро выйти на окупаемость и начать зарабатывать (причем с рентабельностью минимум 50 %). Однако в силу ряда причин (описывать их здесь не стоит, это тема для отдельного разговора) проект не пошел и все вложенные деньги «вылетели в трубу». За 2 года в компанию было вложено прядка $50 000. Теперь давайте посмотрим, что бы произошло, если бы мы использовали какой-либо другой финансовый инструмент, скажем, Фонд Акций управляющей компании PIO GLOBAL.

Расчеты произведены с помощью паевого калькулятора на сайте www.pioglobal.ru .

Итак, понятно, что, к какой бы группе людей мы ни относились, финансовые риски все равно присутствуют. Теперь давайте посмотрим, каким рискам подвержены вы лично. Для этого нам потребуется проанализировать ваши активы и пассивы, а также текущие доходы (и способ их получения) и расходы, то есть составить вашу личную финансовую отчетность. Определить, так сказать, «репертуар» ваших финансов.

Согласитесь, что вы часто применяли к себе понятия «доходы» и «расходы», чуть реже – «активы» и «пассивы», и уж практически никогда – «финансовая отчетность». А зря! Прав был «богатый папа», когда говорил, что финансовую отчетность имеет все, что имеет дело с финансами (простите за тавтологию). Значит, и, говоря юридическим языком, у «физического лица» (в частности, вашего) такие отчеты есть! Жаль только, что вы об этом не подозревали. Может быть, ваши проблемы с деньгами – именно отсюда?

И еще: прежде чем перейти к анализу вашей ситуации, давайте определимся с понятиями «актив» и «пассив» в применении к человеку как объекту, участвующему в круговороте денег в природе. Ведь то, что для банка «пассив» (вклады), для человека – «актив». И наоборот. Вот несколько различных определений, которые могут вам встретиться в литературе о личных финансах.

Словарь экономики и финансов говорит нам, что:

актив – это совокупность имущественных прав: материальных ценностей, денежных средств, долговых требований и др., принадлежащих физическому или юридическому лицу;

пассив – в широком смысле – денежные обязательства, задолженность фирмы или отдельного лица.

С точки зрения бухгалтерского учета:

актив баланса – часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение;

пассив баланса – часть бухгалтерского баланса, обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению: собственные резервы, займы других учреждений и т. п.

Роберт Киосаки утверждает следующее:

актив – то, что кладет деньги в ваш карман;

пассив – то, что вынимает деньги из вашего кармана.

Я предлагаю все же придерживаться классического экономического определения этих терминов, но с небольшими оговорками:

«Актив». Все, что можно продать и что стоит хоть каких– то денег. Например, квартира, машина, домик в деревне (давно ли вы там были, кстати? Может, продавать пора?), депозиты, акции, облигации и т. д.

Есть еще одно важное свойство, которым должен обладать актив, – это его доходность. Исходя из этого, квартира, в которой вы живете, не будет являться активом. Однако и пассивом ее тоже сложно назвать. Поэтому я предлагаю считать ее необходимым «активом с отрицательной доходностью».

Понятно, что чем больше у вас активов, тем ближе вы к богатству.

«Пассив». Все ваши долги, займы, ссуды, кредиты и прочая. То есть все ваши финансовые обязательства. Их нельзя продать и выручить за них наличность. Чем больше у вас пассивов (скажем, в виде потребительских кредитов), тем ближе вы к банкротству.

Вот теперь можно переходить к заполнению таблицы по вашим активам и пассивам. Шаблон ее таков:

Заполнив табличку, перейдем ко второму финансовому отчету, который должен составить для себя каждый человек (или семья). Это ежемесячный отчет о прибылях и убытках или о доходах и расходах. Его ведение позволит вам, во-первых, постоянно контролировать текущую финансовую ситуацию (расходную часть которой мы сами не всегда до конца знаем), во-вторых, корректировать суммы, потраченные по различным статьям, и, в-третьих, планировать ваш будущий бюджет.

Вот так может выглядеть этот отчет:

Заполненная вами, эта таблица наглядно иллюстрирует тот простой факт, что статей расходов гораздо больше, чем статей доходов, а контролируем мы расходы хуже. Вот и получается, что деньги «куда-то деваются»!

Теперь и настало время более подробно познакомиться с неприличным словом на букву «Б». Думаю, вы догадались, что это – «бюджет». А неприличное потому, что все его знают, но как только его произносишь, на тебя смотрят как на человека, который сказал пошлость. Конечно, если речь идет о личных финансах. Ведь в корпоративной среде слово «бюджет» – одно из самых распространенных. И важность бюджета в вопросах финансов трудно переоценить.

Известно, что мы можем управлять тем, что хорошо себе представляем. Чтобы управлять расходами и понимать, через какую дыру утекают деньги, надо представлять себе структуру расходов. Как раз в этом и призван помочь такой инструмент, как бюджет, поскольку он позволяет прогнозировать будущие затраты (как, впрочем, и доходы) на основе информации предыдущих периодов. Это не настолько страшно, как кажется. Вот короткая инструкция, которая поможет вам приобрести актуальные знания о ваших расходах и составить грамотный бюджет:

Прежде всего поставьте себе программу учета финансов или заведите специальный файл, использовав программу работы с электронными таблицами (Microsoft Excel, например). Это упростит работу по структурированию статей расходов и внесению информации.

Ежедневно в течение трех месяцев записывайте ВСЕ ваши расходы. Указывайте, как минимум, следующую информацию: когда, кому, за что и сколько вы заплатили и к какой категории относятся эти расходы (например, автомобиль (бензин, обслуживание и т. д.), связь, коммунальные услуги, развлечения и увлечения, выплаты по кредиту и т. д.). Полезно также ввести три надкатегории расходов: постоянные (повторяющиеся), эпизодические (разовые) и экстренные.

Возможно, на первом этапе вам понадобится учитывать большое количество мелких расходов. С этим нужно смириться. Но впоследствии вы опытным путем придете к тому уровню детализации, который приемлем именно для вас. Бюджет – это то, с чем придется работать в течение длительного времени, поэтому злоупотреблять детализацией тоже не стоит. Такой подход может отбить всякую охоту к ведению учета.

Проанализируйте структуру ваших расходов и найдите статьи, на которых вы можете экономить:

Жилье. Вам действительно нужны все эти метры? Если они стоят вам больше чем 25 % того, что вы зарабатываете, – подумайте о переезде.

Одежда. Часто покупается под воздействием импульса. Здесь вам нужна стратегия. Просто составьте список необходимого и покупайте все четко по этому списку.

Автомобиль. Трехлитровый двигатель – это, конечно, здорово. А теперь подумайте, сколько вы сэкономите на бензине, если пересядете на автомобиль с меньшим объемом двигателя. Определитесь в том, какие расходы вам действительно необходимы. Только не путайте «необходимые расходы» и желания. Прикиньте, какую сумму вы вполне могли бы откладывать в конце месяца (дополнительно к тому, что вы уже отложили, заплатив себе в начале месяца). Составьте бюджет «необходимых расходов» и сопоставьте его в конце месяца с реальными расходами. Проанализируйте ситуацию, внесите изменения в бюджет следующего месяца.

И помните: бюджет – это не то, что записано раз и навсегда, не памятник в бронзе, а живое существо; это не цель, это – ПРОЦЕСС.

Б. Новак. Личные финансы на компьютере.

Выглядеть таблица бюджета будет почти так же, как и отчет по доходам и расходам, за тем лишь исключением, что в ней будет три столбца:

«Запланировано» та сумма, которую вы планируете получить или потратить по данной статье. Заполняется в начале месяца при составлении бюджета.

«Реально» – то, что реально было потрачено или получено в течение месяца. Заполняется по прошествии текущего месяца.

«Разница» – между запланированной и реальной суммой.

И напоследок одно важное пожелание. Пожалуйста, обратите внимание на то, что заполнить эти таблицы нужно НА БУМАГЕ, а не у себя в голове, ибо «слово не воробей, вылетит – не поймаешь», а «то, что написано пером, – не вырубишь топором». Это действительно важно. Письменные формулировки помогают разобраться в существующем положении вещей, так же как и в других случаях, будь это формулировка целей, описание текущей ситуации или просто «слив» эмоций в личный дневник.

Частный случай

Вариант ведения бюджета одного из участников форума Вкладчик. Ру:

Месячный бюджет составляю в Excel. Лист в Excel у меня разделен на три раздела: сводная информация, приход и расходы.

Сводная информация представляет собой таблицу, где строки – это счета, а столбцы «Остаток на начало», «Приход», «Расход», «Распределение прихода», «Остаток на окончание». 1. Первым делом переношу из учетной программы остатки счетов (столбец «Остаток на начало»), то есть указываю, в какой статье какие суммы присутствуют.

2. Планирую приход на период:

2.1. Оцениваю размер поступлений на месяц по всем приходным статьям (зарплата, премия, выплаты процентов по депозитам, отдача долгов, привлечение заемных средств, возврат резервов и т. д.) – делается в разделе «Приход».

2.2. Указываю, на какие счета ожидаю поступление средств (столбец «Приход» раздела сводной информации).

3. На основе общей суммы прихода планирую показатели рентабельности (бюджетирование сверху), то есть определяю, сколько могу потратить, а сколько пустить в инвестиции (под инвестициями также подразумевается, сколько хочу отложить).

4. Планирую текущие и целевые расходы (бюджетирование снизу).

4.1. Определяю, что нужно купить (по максимуму).

4.2. Определяю примерную цену приобретений (определяю лимиты).

4.3. Определяю источники финансирования – с какого счета будет оплачиваться покупка.

4.4. Суммирую все расходы с группировкой по счетам.

В течение месяца возникающие потребности (как правило, целевые расходы) ввожу в учетную программу в виде затрат, планируемых на следующий месяц. Поэтому когда приходит время формирования бюджета, список необходимых покупок у меня уже есть.

5. Проверяю соответствие допустимых расходов (из показателей рентабельности) и планируемых показателей (текущие и целевые расходы) – общей суммой.

5.1. В случае если планируемые расходы соответствуют разрешенным показателям, то перехожу к пункту 6, если не соответствуют, то перехожу к следующему подпункту – 5.2.

5.2. В случае если планируемые расходы не соответствуют разрешенным показателям, провожу следующие действия:

5.2.1. Пытаюсь уменьшить планируемые расходы за счет «удаления» (переноса на следующий месяц) целевых расходов.

5.2.2. В случае невозможности удаления целевых расходов (либо их отсутствия) провожу увеличение разрешенных показателей за счет понижения количества откладываемых средств, планирования взятия денег из «заначки», привлечения заемных средств. Эти действия производятся с корректировкой прихода.

В конце каждой главы я буду ссылаться на приложение «Финансовый самоучитель», которое призвано помочь вам отработать полученную информацию на практике. Поэтому загляните в него сейчас и начните заполнять те таблицы, о которых мы с вами только что говорили.

Из книги Финансы: конспект лекций автора Котельникова Екатерина

3. Расходы государственного бюджета, их виды Расходы бюджета согласно Бюджетному кодексу, – это денежные средства, направляемые на финансирование выполнение задач и функций государства и местного самоуправления.Процесс формирования расходов бюджетов всех уровней

Из книги Бюджетное право автора Пашкевич Дмитрий

13. Доходы бюджета Доходы бюджета– денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти соответствующих субъектов РФ и

Из книги Бюджетная система РФ автора Бурханова Наталья

14. Расходы бюджета Согласно положениям ст. 65 БК РФ расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в

Из книги Государственные и муниципальные финансы автора Новикова Мария Владимировна

29. Доходы федерального бюджета Российской Федерации Перечень доходов федерального бюджета установлен ст. ст. 50, 51 БК РФ.В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Из книги Финансы автора Котельникова Екатерина

6. Расходы, финансируемые из федерального бюджета В соответствии с законодательством РФ, из федерального бюджета финансируются следующие расходы:1) обеспечение деятельности Президента РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты

Из книги Финансы и кредит автора Шевчук Денис Александрович

28. Доходы федерального бюджета В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:1) налога на прибыль организаций;2) налога на прибыль организаций;3) налога на добавленную стоимость;4) акцизов на спирт этиловый из пищевого

Из книги Баланс для начинающих автора Медведев Михаил Юрьевич

10. Расходы бюджета Вид расходов подкрепляется источником финансового покрытия. Если появляется новый вид расхода, должны быть определены источники и порядок финансирования новых видов расходов бюджетов, в том числе в случае необходимости передачи финансовых ресурсов

Из книги Все о личных финансах: способы экономии на все случаи жизни автора Кирсанов Роман

11. Доходы бюджета Структура доходной части состоит из налоговых, неналоговых доходов. Перечень налоговых поступлений зависит от законодательно закрепленных налогов и сборов. При этом существует распределение доли налоговых источников между бюджетами различных

Из книги Покажите мне деньги! [Полное руководство по управлению бизнесом для предпринимателя-лидера] автора Рэмси Дэйв

19. Расходы бюджета муниципального уровня Расходы муниципального образования связаны с его расходными обязательствами, к которым относятся:1) принятие нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам местного значения, устанавливающиеся

Из книги Бюджетная система России. Шпаргалка автора Алексеев Виктор Сергеевич

24. Расходы государственного бюджета, их виды Расходы бюджета согласно Бюджетному кодексу, – это денежные средства, направляемые на финансирование выполнение задач и функций государства и местного самоуправления.Процесс формирования расходов бюджетов всех уровней

Из книги Личный бюджет. Деньги под контролем автора Макаров Сергей Владимирович

19. Структура государственного бюджета. Доходы и расходы бюджета. Современные проблемы Основными источниками доходной части федерального бюджета являются различные виды налогов - подоходный налог с граждан, налог на фонд заработной платы, налог на прибыль компаний,

Из книги автора

Глава 30 Доходы и расходы Чтобы прибыль и убыток начали соответствовать реалиям, а вместе с ними приблизился к реалиям бухгалтерский баланс, потребовалось изобрести и осмыслить ранее неизвестные категории расходов и доходов. Что они такое? Расходы обычно возникают ранее,

Из книги автора

Глава 1. Доходы и расходы

Из книги автора

E-Mealz – инструмент планирования семейного бюджета В 2003 г. Джейн Дилэни из Бирмингема, штат Алабама, нашла в своем кармане скомканную купюру в $5. Она говорит, что этот момент вдохновил ее на открытие собственной компании, и, преисполненная оптимизма, она открыла счет своего

Из книги автора

Понятие и роль бюджета Под бюджетом понимается образование и расходование денежных средств государства. Средства государственного бюджета могут расходоваться на различные нужды государства и местного самоуправления. Например, за счет этих средств содержится армия,

Из книги автора

Часть 3 Деньги под контролем. От семейного бюджета к личному финансовому

В бухгалтерском учете кроме безукоризненного знания счетов и проводок, важно правильно оперировать специальными терминами. Это признак профессиональной грамотности. Но бывают ситуации, когда и корифеи бухучета путаются в терминах. Уж очень богат русский язык! Во многих иностранных языках одно словом имеет разные оттенки в зависимости от контекста. Но у нас не так просто. Понятие затраты и расходы – это один из таких сложных случаев. На первый взгляд, кажется, что это – синонимы. Так ли это на самом деле? Или эти две категории имею принципиальные различия? Давайте разбираться.

Затраты как они есть

Затраты – это использованные ресурсы для производства и сбыта продукции в денежном эквиваленте. При этом ресурсы могут быть природными (вода, газ, электричество…), материальными (сырье, полуфабрикаты, топливо, стройматериалы, запчасти…), трудовыми (живой и овеществленный труд) и финансовыми. То есть затратами можно считать любые платежи компании за использование экономических ресурсов.

Основные особенности затрат:

Всегда связаны с приобретением, переработкой и хранением ресурсов. Затраты показывают, что было использовано и сколько;
Непременно выражаются в единицах стоимости. Так разные ресурсы обретают сопоставимость и могут суммироваться (а как иначе объединить килограммы с киловаттами и человеко-часами?);
Всегда привязаны к конкретным целям (на производство товаров, работ, услуг; на обслуживание структурного подразделения). Затраты принято сравнивать с результатами производственной деятельности;
Считаются активами предприятия. Если затраты полностью не списываются на конкретную продукцию (работу, услугу), то они превращаются в запасы. Так формируются производственные запасы, незавершенное производство и готовая продукция на складе;
Относятся к определенному временному (отчетному) периоду (месяц, квартал, год).

Затраты возникают, когда один актив обменивается на другой равновеликий: один увеличивается, а другой уменьшается на одну и ту же сумму. Как исключение, рассматривают начисление зарплаты. В этом случае один актив увеличится за счет одновременного и равновеликого увеличения обязательства перед работниками. Но собственный капитал затраты никогда не задевают.

Запомните! Затраты отражают в учете в момент производственного потребления. Они не образовывают финансовый результат, а только накапливаются, что называется калькулированием. Только в будущем они трансформируются в фактическую себестоимость продукции (услуг, работ). Они не уменьшают капитал предприятия.

Классификация затрат по степени возникновения

Различают множество направлений классификации затрат. Но мы остановимся на тех, что наиболее характеризуют сущность понятия.

По степени возникновения и отнесения на результат производства затраты бывают:

Капитализируемые – первичное поступление и отражение в балансе ресурсов (производственные запасы, товары, основные средства);
Рекапитализируемые – повторное отражение в балансе ранее приобретенных ресурсов; формирование новой группы активов за счет ранее отображенных ресурсов (незавершенное производство, готовая продукция);
Декапитализируемые – уменьшение финансового результата вследствие непродуктивного использования ресурсов (порча, утрата);
Текущие – административные и сбытовые (коммерческие) затраты.

Расходы как они есть

Расходы (согласно ПБУ 10/99) – это когда уменьшается экономическая выгода по причине выбытия денежных или иных активов и (или) возникают обязательства, что влечет за собой уменьшение капитала компании, кроме уменьшения вкладов по решению учредителей (собственников).

Расходы (согласно НК РФ, глава 25) – это обоснованные (т.е. экономически оправданные и имеющие денежное выражение) и документально подтвержденные (прямо или косвенно) затраты. Получается, что налоговое законодательство рассматривает расходы как частный случай затрат.

Затраты в бухгалтерском учете становятся расходами, когда:

Нет образования актива;
Имеющиеся оборотные активы списались на непроизводственные нужды;
Внеоборотные активы списались по любой причине.

Из-за принципа соответствия расходов и доходов, расходы в конкретном отчетном периоде всегда связаны одновременно с производством и продажей. Именно в момент реализации продукции признаются три ключевых показателя:

Доходы (через реализационную цену);
Расходы (через себестоимость);
Прибыль/убыток («Доходы» минус «Расходы»).

Учет расходов начинается определенных событий. Например:

Отгрузка продукции – готовая продукция (актив) выбывает по себестоимости, которая меньше цены реализации. То есть сформировавшаяся дебиторская задолженность будет больше стоимости выбывшего актива;
Признание штрафов – обязательства увеличиваются, но никакие активы на баланс не поступают;
Списание безнадежной дебиторской задолженности – активы уменьшаются, но обязательства не сокращаются. Возникает убыток – уменьшение собственного капитала;
Признание отрицательной курсовой разницы – обязательства увеличатся без какого-либо прироста активов.

Запомните! Любые затраты с целью получения дохода могут считаться расходами. Расходы в бухгалтерском учете отражаются в момент платежа, при этом платежом считается и реальная покупка, и покупка в рассрочку (расчет векселем вместо денег или путем возникновения обычной кредиторской задолженности). Они формируют финансовый результат и потому отражаются в соответствующем финансовом отчете.

Классификация расходов по видам деятельности

По видам деятельности различают расходы организации:

Обычные – это расходы, связанные с основной, финансовой, инвестиционной и прочей уставной деятельностью предприятия;
Чрезвычайные – это расходы, связанные с форс-мажорными ситуациями из-за влияния непреодолимой природной силы (стихийные бедствия) либо спровоцированные деятельностью/бездеятельностью людей (пожар, война, техногенная авария).

Учет чрезвычайных расходов ведется в таких направлениях:

Ликвидация последствий (если вред поправимый);
Потеря активов (если вред непоправимый);
Прочие потери, спровоцированные остановкой производства.

Как затраты и расходы соотносятся между собой?

Возможны три ситуации соотношения двух категорий:

Затраты ˂ Расходы – средства потрачены, но актив не поступил в производственное потребление. Потраченные средства могут рассматриваться как расходы будущих периодов, особенно, когда речь идет об освоении нового производства или авансовые платежи за аренду помещения;
Затраты = Расходы – средства потрачены и приобретенный актив полностью использован во время производства и продажи продукции. Сформирована как производственная, так и полная себестоимость. Это идеальный вариант совпадения, упрощающий учет;
Затраты > Расходы – актив, находящийся в запасе или в резерве, используется в производстве, и включается в себестоимость. Или начислена зарплата рабочим за прошлый период. Но реализации продукции не было.

Будьте внимательны! В некоторых нормативных актах (например, ПБУ 18/02) наблюдается смешение терминов. Разница трактований в налоговом и финансовом учете создает трудности для разграничения затрат и расходов. Обращайте внимание, что именно вы учитываете и с какой целью.

Бюджет как финансовый документ можно разделить на две условные части, для их обозначения в российской практике употребляется термин "над чертой" и "под чертой":

- над чертой находятся доходы и расходы бюджета, которые составляют положительный или отрицательный баланс. Если расходы превышают доходы, то такой бюджетный баланс называется дефицитом, если доходы превышают расходы бюджета - профицитом;
- под чертой располагаются источники финансирования дефицита бюджета. Основу их структуры составляют: долговые источники, источники от операций с активами, источники от операций с предоставлением бюджетных кредитов органам власти другого уровня и юридическим лицам, а также изменение остатков на счетах бюджета (табл. 6.7).

Данное разделение бюджета служит для того, чтобы обособить финансовые потоки, формирующиеся в целях осуществления:

- политики формирования доходов и расходов;
- долговой политики (осуществление заимствований, погашение долга в целях поддержки инвестиций и (или) проведения антициклической бюджетной политики);
- политики управления активами (приватизация предприятий, покупка/продажа земли и других активов);
- политики управления ликвидностью средств бюджета (для недопущения возникновения кассовых разрывов исполнения бюджетов, т.е. временной нехватки доходов).

Разделение бюджета на две части позволяет обеспечить оперативность и гибкость управления бюджетом. Многие показатели "под чертой" трудно зафиксировать заранее, поскольку они носят сложно предсказуемый, вероятностный характер: например, фактическая цена приватизации предприятия, скорее всего, будет отличаться от прогнозной, запланированные заимствования могут оказаться невыгодными в связи с резким ростом процентных ставок, также и объем погашения внешних облигаций может измениться в связи с изменением валютного курса и т.д. Принятое деление бюджета на две части как бы отделяет полномочия представительных органов власти по утверждению направления полученных в бюджет доходов на финансирование расходов (т.е. непосредственно бюджетную политику) от управления финансовыми и нефинансовыми активами, что является прерогативой исполнительной власти.

Необходимо пояснить особенность использования термина "источники финансирования дефицита бюджета". Если бюджет дефицитный (расходы превышают доходы), то дефицит требует погашения за счет источников финансирования (долговых, продажи активов, снижения остатков). Но если бюджет профицитный, то после финансирования расходов возникает остаток нераспределенных доходов, который можно направлять на погашение долга, покупку активов и (или) на увеличение остатков на счетах.

Тогда данные финансовые потоки правильнее называть направлениями использования профицита.

ИСТОРИЧЕСКИЙ ЭКСКУРС

Термин источники финансирования дефицита бюджета остался в российской бюджетной практике с тех времен, когда считалось, что бюджет обязательно должен быть дефинитным, т.е. все доходы, собранные в бюджет, должны быть обязательно направлены на выполнение государством своих полномочий - предоставление услуг по образованию, здравоохранению, обороне государства и т.п. То есть накопление бюджетных остатков считалось неправильным бюджетным управлением.

Позже, в конце 1990-х гг., данный подход в Российской Федерации был пересмотрен. В связи с цикличностью экономического развития, а также целесообразностью применения долговых инструментов для стимулирования экономического развития страны и (или), напротив, осуществления резервирования средств в периоды экономического роста и (или) поступления конъюнктурных доходов профицитный бюджет признается нормой в годы погашения долга и накопления резервных фондов.

В соответствии с данным подходом требование дефицитности бюджета было отменено, однако терминология осталась прежней.

К источникам финансирования дефицита относятся:

долговые инструменты (привлечение заимствований и их погашение);
операции с активами (продажа, покупка);
кредиты (предоставление кредитов юридическим лицам и другим уровням бюджетной системы и их погашение);
изменение остатков на счетах бюджета.

Каждый из перечисленных источников финансирования дефицита - сальдовый, т.е. представляет собой результат вычитания "оттока" бюджетных средств из их "притока". Например, сальдо долговых источников является разницей между объемом привлечения долга и погашения действующих обязательств; сальдо операций с активами - разницей между объемом поступлений от продажи активов (например, приватизации имущества) и средств, затраченных на приобретение новых активов.

Источники финансирования дефицита делятся на внешние и внутренние (в российской практике в зависимости от валюты расчета). Соответственно, внутренние источники финансирования дефицита - это источники в валюте страны, внешние - в иностранной валюте.

Таблица 6.7. Пример "профицитного" и "дефицитного" бюджета (федеральный бюджет Российской Федерации), млрд руб.

При профицитном бюджете отрицательные значения но источникам финансирования дефицита надо понимать как "направления расходования профицита".

Основным требованием к структуре бюджета является принцип сбалансированности. Он означает, что разница между расходами и доходами бюджета (т.е. дефицит/профицит бюджета) должна быть равна объему источников финансирования дефицита с обратным знаком (см. табл. 6.7).

Понятие сбалансированности бюджета можно пояснить с помощью следующих тождеств:

Расходы - Доходы = Дефицит (+)/Профицит (-) бюджета = Сумма сальдо источников финансирования дефицита бюджета (включая изменение остатков на счетах)

Доходы + Поступления по источникам финансирования -= Расходы + Выплаты по источникам финансирования.

Данный принцип представляет собой аналог принципа двойной записи в коммерческом бухгалтерском учете:

- если есть поступления в бюджет, то они должны быть учтены или как доходы, или как поступления по источникам финансирования дефицита (и одновременно отразиться как увеличение остатков средств на счетах бюджета);
- если производится расходование средств, то операция отражается или как расходы, или как списание средств по источникам финансирования дефицита (и одновременно уменьшение остатков средств на счетах бюджета).

Под доходами в данной схеме понимаются возвратные и регулярные поступления в бюджет - налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления, могут также присутствовать доходы от продажи активов, если они регулярные. Сложно прогнозируемые, нерегулярные и (или) регулируемые поступления (долговые заимствования, поступления от продажи имущества, акций, земли и т.д.) учитываются в источниках финансирования дефицита бюджета.

Данная схема удобна для прогнозирования и утверждения бюджета (управления бюджетом), поскольку сложно утвердить в законе о бюджете "непредсказуемые" доходы и ожидать исполнения данных прогнозов.

ИНФОРМАЦИЯ К РАЗМЫШЛЕНИЮ

Существуют различные подходы к делению доходов и расходов на те, что учитываются "над чертой" и "под чертой". Соответствен но получаются разные значения дефицита/профицита. Это не является ошибкой, данные схемы предусматривают разнос понимание "доходов" и "расходов" в зависимости от цели использования.

Рассмотрим основные цели определения размера дефицита/ профицита.

1. Определения влияния бюджета на активы и обязательства органа власти. Данная схема основана на методологии, приведенной в Руководстве по статистике государственных финансов, и применяется в ряде видов бюджетной отчетности Российской Федерации. Под доходами здесь понимаются поступления, увеличивающие активы органа власти, под расходами - все списания средств, уменьшающие активы. На основе данной отчетности проводятся международные сопоставления стран по показателям, характеризующим бюджетную систему.
2. Определение платежеспособности бюджета. Особенность данной схемы состоит в том, что доходы и расходы делятся на текущие, капитальные и связанные с заимствованием: поступления в бюджет включают текущие доходы, капитальные доходы и заимствования, расходования средств - текущие расходы, капитальные расходы и расходы по погашению долга. Балансирующей статьей будет увеличение или уменьшение бюджетных остатков. В такой схеме выделяется несколько видов балансов, основной из которых - баланс по текущим доходам и расходам. Считается, что состояние бюджета критическое, если текущие доходы не покрывают текущих расходов, т.е. для финансирования текущих расходов (заработной платы, социальных пособий и т.д.) приходится привлекать заемные средства или продавать активы государства. В таких случаях говорят о проедании бюджета. Данная схема анализа структуры бюджета используется при определении параметров долговой политики, а также при определении платежеспособности бюджетов. Ее часто можно встретить в исследованиях рейтинговых агентств.
3. Баланс бюджета без учета долговых потоков. Данный баланс называется первичным дефицитом профицитом бюджета. Он представляет собой превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание долга. Данный баланс описывает способность доходной части покрывать собственно расходы на содержание государства и выполнение его полномочий, т.е. показывает ситуацию в случае отсутствия долговых обязательств.