Банковская карта - это расчётный электронный документ установленной формы, выполненный в пластике, с помощью которого владельцем карточки или уполномоченным им лицом даётся поручение банку - эмитенту карты о переводе, зачислении и снятии денежных средств с соответствующего счёта.
Использование банковских карт в безналичных расчётах позволяет достичь определённых выгод и удобств на государственном уровне, владельцам банковских карт, кредитным организациям, торгующим организациям.
К общегосударственным выгодам относят следующие:
1. Сокращение налично-денежного оборота и, соответственно, издержек по его обслуживанию, а также «питательной среды» для хищений, правонарушений, уклонения от налогов,
2. Сокращение числа занятых лиц в сфере налично-денежного оборота и их высвобождение для производительного труда,
3. Ускорение оборачиваемости денежных средств в народном хозяйстве,
4. Сокращение суммы неплатежей по обязательствам всех субъектов экономики,
5. Сокращение документооборота, особенно на бумажных носителях,
6. В связи с ускорением оборачиваемости денежных средств сокращается их масса, необходимая для опосредования товарного оборота, что особенно актуально в условиях инфляции, когда реальная денежная масса сокращается.
Для владельцев карт их использование даёт следующие преимущества по сравнению с платежами наличными деньгами:
1. Уменьшается риск потери денежных средств,
2. Устраняется риск традиционных форм хищения,
3. Возможно получение дохода в размере установленного процента с остатка средств на карточном счёте,
4. Возможны льготы (скидки) при приобретении товаров и услуг,
5. Возможно снижение затрат при выполнении финансовых операций (конвертации валюты, переводе средств),
6. Возможность быстро оплатить покупку, не имея наличных средств,
7. Престижность,
8. Владельцы некоторых карт могут получить льготы, такие как обмен купленных вещей, бронирование мест в гостинице, покупка авиабилетов и др.
Вместе с тем расчёты картами не лишены и некоторых неудобств:
1. Услуги банков по эмиссии и обслуживанию карты платные,
2. Банковские карты принимают не во всех магазинах и предприятия сферы услуг,
3. Своевременность платежей и сохранность денежных средств на карточных счетах зависит от ликвидности банка.
Для кредитных организаций эмиссия банковских карт приводит к положительным результатам:
1. Расширяется ресурсная база банков за счёт роста остатков средств на карточных счетах,
2. Появляется новый источник доходов в виде комиссионных за обслуживание держателя карты (стоимость карты, перевод средств, обналичивание, конвертация и др.),
3. Увеличивается выдача потребительских ссуд при выпуске кредитных карт и соответственно доход от кредитных операций,
4. Повышается конкурентоспособность банка на рынке банковских услуг в данном регионе,
5. При выпуске международных банковских карт растёт международный рейтинг банка.
Вместе с тем эмиссия банковских карт требует от банка больших затрат, что в условиях отсутствия культуры пользования банковскими картами, неразвитой инфраструктуры делает вложения банков рискованными. Значительными могут быть и риски, связанные с хищениями карт, фальшивыми карта.
Использование банковских карт сферой торговли и услуг может принести положительные результаты в виде:
1. Расширение товарооборота за счёт привлечения новых покупателей, предпочитающих рассчитываться картами,
2. Сокращение затрат на обслуживание налично-денежного оборота: расходов на инкассацию, охрану наличных денежных средств в кассах и др.
3. Устранение риска хищения наличных денежных средств из кассы предприятия,
4. Ускорение оборачиваемости денежных средств торгующей компании.
Таким образом, банковская карта, выполняя свои функции, может способствовать улучшению структуры денежной массы, способствовать продвижению товаров к потребителю, расширять доходную базу банков и торгующих организаций, повышать культуру обслуживания и создавать удобства населению.
Российские платёжные системы выпускают личные (для физических лиц) и корпоративные (для юридических лиц) карты.
По виду проводимых расчётов различают следующие виды платёжных карточек:
1. Расчётная карта - банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счёте, использование которой позволяет её держателю, согласно условиям договора между эмитентом карты (банком) и клиентом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счёте для оплаты товаров и услуг, получения наличных денег.
2. Кредитная карта - банковская карта, использование которой позволяет её держателю, согласно условиям договора с эмитентом карты, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом для оплаты товаров и услуг, получения наличных денег.
В зависимости от вида карты устанавливается стоимость карты, сумма первоначального взноса и размер неснижаемого остатка на карточном счёте, стоимость годового обслуживания и др. Причём тарифы по картам даже одной платёжной системы у различных эмитентов разные и периодически изменяются в зависимости от состояния денежного рынка. Большая часть банков-эмитентов для выдачи карт не требует первоначального взноса и неснижаемого остатка по карточному счёту. Эмитенты российских банковских карт не устанавливают платёжного лимита на определённый период (неделя, месяц). Владелец счёта расходует средства картой в пределах остатка средств по счёту по мере необходимости. За выдачу наличных средств по карте взимается комиссионные от 0 до 1 %% с суммы.
В последние десятилетия в сфере безналичных расчетов все более широкое распространение получают такие технологии и способы расчетов, которые позволяют в максимальной степени автоматизировать банковскую деятельность, сократить трудоемкость и затраты на совершение однотипных массовых операций. Одним из таких способов являются расчеты с помощью банковских карт. Их применение в расчетах позволяет не только автоматизировать расчетные операции, их учет, но и привлечь на банковские счета дополнительные ресурсы, обеспечить новые доходы для банка и гарантировать клиентам высокий уровень безопасности в расчетах. Эти факторы обусловили широкое применение банковских карт в последнее десятилетие.
Банковская карта выступает одной из разновидностей пластиковых карт. Пластиковые карты характеризуются тем, что заключают в себе определенный объем информации и имеют многоцелевое назначение (пропуск в учреждение, оплата телефонных переговоров, услуг транспорта, покупка товаров и услуг, получение наличных денег и т.д.).
Платежная карта – инструмент для совершения ее держателем операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством Российской Федерации и договором с эмитентом. Эмитентом платежной карты может являться кредитная организация или юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией;
Банковская карта - вид платежной карты, эмитированной кредитной организацией-эмитентом и предназначенной для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются в соответствии с договором, заключенным с кредитной организацией‑эмитентом. С ее помощью можно оплатить покупку в торговой сети и снять наличные деньги со счета.
Банковские карты также могут быть использованы при выплате стипендий и заработной платы, для реализации пенсионных проектов, программ; целевой социальной поддержки, и т.д. Часто карта предусматривает возможность предоставления ее держателю дополнительных услуг: скидок при покупке товаров и услуг, страхования его жизни и имущества, получения краткосрочного кредита банка при недостаточности средств на счете и т.д. Основные правила выпуска и применения банковских карт в Российской Федерации регулируются Положением ЦБ РФ «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» от 24.12.2004.
Банковская карта имеет ценность и реализует все свои достоинства не как кусок пластика, а как инструмент, существующий в рамках карточной платежной системы. Причем, чем более развитой является система, тем большее значение приобретает карта. Участниками карточной платежной системы являются:
организация - эмитент карточек;
держатели карточек;
торговые организации, обслуживающие карты, т.е. принимающие по ним платежи или предоставляющие другие услуги;
кредитная организация - эквайрер;
процессинговый центр;
расчетный агент.
Рассмотрим функции и содержание деятельности каждого участника совершения операций с использованием пластиковых карт.
Эмитент банковских карт осуществляет их выпуск, открытие карточных счетов и расчетно-кассовое обслуживание клиентов при совершении операций с использованием банковских карт.
Эмиссия банковских карт на территории Российской Федерации может осуществляться кредитными организациями, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кредитные организации вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных карт, кредитных карт и предоплаченных карт.
Расчетная карта – вид банковской карты, предназначенной для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией‑эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией-эмитентом в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).
Кредитная карта – вид банковской карты, предназначенной для совершения операций ее держателем, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией‑эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Предоплаченная карта – вид банковской карты, предназначенной для совершения операций ее держателем, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией-эмитентом от своего имени и удостоверяющей право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.
Кредитная организация (за исключением расчетной небанковской кредитной организации) осуществляет эмиссию расчетных карт и кредитных карт для физических лиц за исключением индивидуальных предпринимателей (далее – физические лица), а также юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – юридические лица), предоплаченных карт ‑ для физических лиц. Расчетная небанковская кредитная организация осуществляет эмиссию расчетных карт - для юридических лиц, предоплаченных карт - для физических лиц.
Эмиссия банковских карт для физических и юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Эмиссия расчетных карт и кредитных карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации.
Кредитные организации вправе осуществлять на территории Российской Федерации выдачу банковских карт других кредитных организаций-эмитентов и платежных карт эмитентов ‑ иностранных юридических лиц, не являющихся иностранными банками. Такая деятельность получила название распространения платежных карт.
Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, а также начисления и уплаты процентов по указанным денежным средствам, определяются в договоре с клиентом.
Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов. Исполнение обязательств по возврату предоставленных денежных средств и уплате по ним процентов осуществляется клиентами в безналичном порядке путем списания или перечисления указанных денежных средств с банковских счетов клиентов, открытых в кредитной организации-эмитенте или другой кредитной организации, а также наличными деньгами через кассу и (или) банкомат ‑ клиентами‑физическими лицами.
Предоставление кредитной организацией клиенту-нерезиденту денежных средств в валюте Российской Федерации для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов ‑ нерезидентов осуществляется без использования специального банковского счета клиента-нерезидента.
На основе заключенных договоров эмитент выдает банковские карты своим клиентам – держателям карт - юридическим и физическим лицам. К одному счету клиента в банке могут быть привязаны несколько карт. Каждой карте присваивается персональный идентификационный номер (РINкод). Он используется для зашиты от несанкционированного доступа к карточному счету и известен только держателю карты. Юридическому лицу выдаются корпоративные карты, использование которых осуществляется держателем, уполномоченным данным юридическим Физическое лицо имеет личную карту и вправе само распоряжаться средствами на счете.
По одному счету клиента могут совершаться операции с использованием нескольких расчетных карт, кредитных карт, выданных кредитной организацией-эмитентом клиенту (лицу, уполномоченному клиентом). И наоборот, по нескольким счетам клиентов могут совершаться операции с использованием одной расчетной карты или кредитной карты, выданной кредитной организацией-эмитентом клиенту (лицу, уполномоченному клиентом).
Существует определенный набор операций, которые могут осуществляться по карточным счетам держателями карт.
Клиент-физическое лицо может осуществлять с использованием банковской карты следующие операции:
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте на территории Российской Федерации;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами Российской Федерации;
оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
Клиент-физическое лицо может осуществлять с использованием расчетных карт, кредитных карт указанные операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.
Клиенты-физические лица с использованием банковских карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета физического лица, валюты средств, внесенных для расчетов с использованием предоплаченной карты, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета (договоре, предусматривающим совершение операций с использованием предоплаченных карт). При совершении указанных операций, валюта, полученная кредитной организацией – эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента-физического лица.
Клиент-юридическое лицо может осуществлять с использованием расчетных карт, кредитных карт следующие операции:
получение наличных денежных средств в валюте Российской Федерации для осуществления на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе, - с оплатой командировочных и представительских расходов;
оплата расходов в валюте Российской Федерации, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе, - с оплатой командировочных и представительских расходов, на территории Российской Федерации;
иные операции в валюте Российской Федерации на территории Российской Федерации, в отношении которых законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России не установлен запрет (ограничение) на их совершение;
получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации для оплаты командировочных и представительских расходов;
оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории Российской Федерации;
иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации.
Клиент-юридическое лицо может осуществлять с использованием расчетных карт, кредитных карт указанные операции по банковским счетам, открытым в валюте Российской Федерации, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.
Клиенты-юридические лица с использованием расчетных карт, кредитных карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета юридического лица в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета. При совершении указанных операций, валюта, полученная кредитной организацией‑эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента-юридического лица.
Средства, списанные со счета клиента-юридического лица в результате совершения указанных операций, являются суммами, выданными под отчет уполномоченному лицу, либо суммами в погашение кредиторской задолженности по авансовым отчетам уполномоченных лиц.
В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете при совершении клиентом операций с использованием расчетной карты клиенту в пределах лимита, предусмотренного в договоре банковского счета, может быть предоставлен овердрафт для осуществления данной расчетной операции при наличии соответствующего условия в договоре банковского счета.
Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных карт, кредитных карт предусматривают в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:
остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;
лимит предоставления овердрафта;
лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.
Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором.
При отсутствии в договоре банковского счета, кредитном договоре условия предоставления клиенту кредита по указанным операциям, погашение клиентом возникшей задолженности, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов, является реестр платежей или электронный журнал.
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.
В случае если реестр платежей или электронный журнал поступают в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию ‑ эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации‑эмитента (кредитной организации-эквайрера), открытого в расчетном агенте, или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
В качестве организаций, обслуживающих карты, как правило, выступают предприятия торговли или сферы услуг, которые на основе договора, заключенного с банком - эквайрером, берут на себя обязательства по приему документов, составленных с использованием карт, в качестве оплаты за свою продукции Одна организация может принимать карты разных эмитентов.
Торговые точки, обслуживающие банковские карты, должны быть оборудованы терминалами - специальными электронными устройствами, с помощью которых осуществляются авторизация банковских карт и составление соответствующих документов. Авторизация предоставляется эмитентом карты, означает его согласие (разрешение) на совершение операции с данной картой"
Банк-эквайер - это кредитная организация, которая осуществляет расчеты с предприятиями торговли и сферы услуг по операциям, совершаемыми помощью банковских карт, а также проводит выдачу наличных денег держателям карт, эмитированных другими кредитными организациями.
Эквайринг платежных карт на территории Российской Федерации осуществляется кредитными организациями, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Кредитная организация вправе одновременно осуществлять эмиссию банковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение платежных карт. Эмиссия банковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение платежных карт осуществляется кредитными организациями на основании внутрибанковских правил, разработанных кредитной организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации и правилами участников расчетов.
Операции приема и выдачи наличных денег держателям банковских карт могут совершаться через банкоматы и пункты выдачи наличных денег. которые открываются эквайерами (или эмитентами карт). Банкомат - электронный программно-технический комплекс, предназначенный для выдачи и приема наличных денег и предоставления информации о состоянии счета клиринга, а также для осуществления безналичных платежей.
Процессинговый центр - компания, обеспечивающая информационное технологическое взаимодействие между участниками платежной системы. Он располагает информацией о состоянии карточных счетов участников системы и соответственно осуществляет авторизацию всех операций по банковским картам. В функции процессингового центра также включают сбор, обработку и рассылку участникам системы данных по принятым банковским каналам. Процессинговый центр может принадлежать банку-эмитенту или выступать самостоятельной организацией.
Расчетный агент - кредитная организация, осуществляющая взаиморасчеты между банками- - членами платежной системы на основе данных, полученных из процессингового центра. Для этого между банками устанавливаются корреспондентские отношения. Таким образом, расчетный банк зачисляет средства на корреспондентские счета банков-эквайреров и списывает средства со счетов банков - эмитентов карт.
Значение расчетного банка повышается по мере того, как растет количество участников платежной системы, усложняются взаимозачеты между ними. Универсальные платежные системы, карты которых в настоящее время получили наибольшее распространение, включают большое число участников каждого вида. Например, одна и та же карта с единым названием, эмблемой, изготовленная в едином стандарте может эмитироваться разными банками. Одновременно эти же банки могут быть распространителями карт других эмитентов. При большом объеме информации, проходящей в платежной системе, создаются дополнительные процессинговые центры. Они, как правило, учреждаются банками, выступающими одновременно и эмитентами, и эквайрерами. Такие банки становятся расчетными для других участников. Однако степень развития платежной системы, без сомнения, в первую очередь зависит от количества держателей карт и от числа и расположения торговых точек и банкоматов, обслуживающих карты данной системы.
Покупку товара в торговой сети с использованием банковской карты можно проиллюстрировать следующим рисунком:
Рис. 2.6. Схема взаиморасчетов при проведении операции
| " |
ISSN 2304-120X
Султанова Наргиз Алиевна,
преподаватель кафедры экономики и менеджмента филиала ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный университет» в г. Армавире, г. Армавир nargiz [email protected]
Использование банковских карт в системе расчетов
Аннотация. В современных условиях банковские карты расширяют сферу своего использования и уже являются неотъемлемым способом безналичного оборота денежных средств финансового рынка. Данная статья посвящена рассмотрению основных вопросов организации работы с банковскими картами в кредитных организациях и отражению операций с их использованием в бухгалтерском учете. Ключевые слова: банковская карта, банк-эквайер, банк-эмитент, авторизация, держатель карты (держатель), персональный идентификационный номер (ПИН-код). Раздел: (04) экономика.
Платежные карты появились ещё при СССР в 1969 г. Эмитированы они были зарубежными компаниями и использовались в качестве платежного средства. Постепенно начали появляться карточки «Америкэн Экспресс», «Виза», «Еврокард». Внешэкономбанк впервые выпустил в 1989 г. «золотые» карточки «Еврокард», а в конце 1991 г. «Кредо Банк» выпустил собственную карту «Виза».
В настоящее время использование банковских платежных карт - современный удобный способ осуществления безналичных расчетов. Банковские карты позволяют держателям, т. е. физическим лицам и уполномоченным юридическим лицам, совершать операции с денежными средствами, находящимися на карточном банковском счете, в любое время суток, служат средством платежа по всему миру, используются в сфере онлайн-коммерции, дают возможность точно отслеживать операции в момент их совершения посредством мобильного банка.
Услуга «Мобильный банк» обеспечивает возможность контроля за состоянием карточного счета с помощью мобильного телефона в сетях стандарта GSM. С помощью мобильного банка можно произвести оплату за коммунальные услуги, перевести денежные средства с карточного счета на другой карточный счет, автоматически пополнять денежные средства на мобильном телефоне.
Держатели международных банковских карт платежных систем VISA и MasterCard могут принять участие в программах страхования во время путешествий за границу. Страховыми событиями являются несчастные случаи, произошедшие с застрахованными, внезапные заболевания или иные непредвиденные обстоятельства, повлекшие за собой такие дополнительные расходы, как медицинские, экстренное возвращение в Россию, административные, юридическая помощь и другие.
Активно развиваются операции по предоставлению дополнительных услуг держателям международных карт, таких как приобретение членства IAPA (международной ассоциации пассажиров авиалиний), что позволяет приобрести скидки при покупке авиабилетов, на проживание в лучших отелях мира и другие льготы. Также держатели международных карт получают скидки при оплате товаров и услуг.
Учетная политика операций с использованием банковских карт в коммерческих банках должна формироваться с учетом требований нормативных документов Банка России, основными из которых являются:
Положение Банка России от 24.12.2004 г. № 266-П (ред. от 14.01.2015) «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (далее - Положение № 266-П);
ISSN 2Э04-120Х
научно-методический электронный журнал
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
Положение Банка России от 16.07.2012 г.№ 385-П (ред. от 19.08.2014) «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее - Положение № 385-П).
Положением № 266-П Банк России определяет, что кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт, держателями которых являются физические лица, в том числе уполномоченные юридические лица, индивидуальные предприниматели (далее - держатели) .
Пластиковые карты также могут быть зарплатными, студенческими, социальными, корпоративными, открываемыми в международных платежных системах. Такие виды карт имеют физический облик, то есть пластиковую форму стандартного размера.
Также существуют виртуальные карты, не имеющие физического облика, используемые для покупок через сеть Интернет, которые существуют в виде электронного ключа, имеющего зашифрованные реквизиты банковской карты.
В настоящее время банки эмитируют в основном дебетовые и кредитные карты.
Дебетовая карта используется для совершения операций в пределах расходного лимита (суммы собственных денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете) и/или кредита, предоставляемого банком-эмитентом в форме овердрафт.
Кредитная карта используется для совершения операций за счет предоставленного банком кредита в соответствии с условиями кредитного договора.
Перечень операций, которые может осуществлять клиент - физическое лицо, используя банковскую карту, также содержится в Положении № 266-П Банка России. В частности, с помощью банковской карты можно получать наличные денежные средства в рублях или иностранной валюте на территории Российской Федерации, а за ее пределами - в иностранной валюте, производить безналичные расчеты с различными организациями в рублях на территории Российской Федерации, а также в иностранной валюте - за её пределами и другие операции, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.
Операции по взносу или выдаче наличных денежных средств осуществляются через банкоматы, терминалы или в пунктах выдачи наличных через электронные POS-терминалы, установленные в кассах банка.
Расчеты по оплате товаров (работ, услуг) производятся в торговых точках (магазины, гостиницы, салоны, парикмахерские, автозаправки и другие точки), которые заключили договоры на прием в оплату товаров (работ, услуг) банковских пластиковых карт (договор эквайринга).
От сумм операций, проведенных с использованием банковских карт по договору эквайринга, кредитная организация получает от торгово-сервисных предприятий вознаграждение, которое называется торговой уступкой.
Для держателя банковской карты не имеет принципиального значения, с каким коммерческим банком торговая точка заключила договор эквайринга. Если на двери торговой точки имеется логотип платежной системы, как на банковской карте, то здесь можно произвести оплату покупок, используя банковскую карту, при этом держатель карты не рискует понести дополнительных расходов в виде комиссий.
На кассах торгово-сервисных предприятий и в пунктах выдачи наличных коммерческих банков используются электронные устройства - POS-терминалы, которые считывают информацию с магнитной полосы банковской карты или с чипа (микропроцессора) в целях проведения авторизации.
научно-методический электронный журнал
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
В запросе авторизации содержится информация о банковской карте и о сумме покупки или выдачи по банковской карте. Положительный ответ на авторизацию говорит о том, что данная банковская карта действительна и остаток на ней позволяет совершить операцию. Отрицательный ответ на авторизацию может быть причиной отсутствия связи или недостатка средств на счете карты. При любом ответе авторизации электронное устройство выдает чек о совершенной операции.
В случае совершения операции в кассе банка или торговой точке держателю банковской карты выдается чек POS-терминала на бумажном носителе, который должен содержать подпись кассира и подпись держателя карты.
При выдаче или приеме наличных денег с использованием банковских карт в кассах кредитной организации помимо чека, выпущенного из терминала, дополнительно формируются приходные (расходные) кассовые ордера, формы которых предусмотрены нормативными актами Банка России.
Помимо формирования кассовых документов, при совершении операций с использованием банковских карт в иностранной валюте кредитной организацией должен составляться Реестр операций с наличной иностранной валютой и чеками, предусмотренный Инструкцией Банка России от 16.09.2010 г. № 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».
Держатели банковских карт часто недоумевают, почему при проведении расходной операции в один и тот же момент времени данные о состоянии счета по выписке банка и при запросе расходного лимита в устройствах самообслуживания (или онлайн-кабинете) отличаются. Это происходит по причине того, что при проведении расходной операции через устройства самообслуживания или POS-терминалы в процессинговый центр направляется запрос авторизации, после обработки которого уменьшается расходный лимит по карте и информация об остатке будет уже с учетом проведенной операции. Уменьшение остатка по банковскому карточному счету (например, № 40817 - для физических лиц-резидентов), осуществляется после того, как банк-эквайер направит финансовое подтверждение по данной операции, что занимает от одного дня и более, и только потом оно будет обработано банком и отразится на остатке банковского счета карты.
Выдача банковских карт клиенту осуществляется на основании заключенного с ним договора, в котором отражаются условия использования карты, порядок ведения счета карты, права и обязанности сторон.
К числу основных реквизитов банковской карты можно отнести её шестнадцатизначный номер, в котором зашифрован тип платежной системы, банк-эмитент, его территориальное расположение, а также срок действия карты, имя и фамилия держателя (если карта эмбоссированная).
Также в международных банковских картах используются технологии безопасности осуществления транзакций посредством трехзначного кода безопасности CVV2 или CVC2, который сгенерирован по специальному алгоритму. Печатается он на оборотной стороне карты или на полоске, предназначенной для подписи клиента сразу после номера карты, либо справа от полоски. На практике данный код безопасности применяется как дополнительное средство проверки подлинности карты и используется для проведения транзакций в сети Интернет.
ISSN 2Э04-120Х
научно-методический электронный журнал
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
На первоначальном этапе при обращении клиента с просьбой о получении банковской карты работником операционного подразделения банка проводится первичная проверка клиента и документов.
Личность клиента проверяется путем сверки внешнего вида клиента с фотографией на документе, удостоверяющем личность, наличие адреса регистрации с обязательным изготовлением копии документа.
Проверка документа, удостоверяющего личность, проводится с целью обнаружения видимых признаков подделки (например, механическое удаление, исправление записей и печатей, дописки, замена фотокарточки, замена листов), а также по списку недействительных паспортов. Такая проверка проводится, так как недействительные паспорта могут быть использованы мошенниками для последующего опротестования кредитной сделки.
Если первичная проверка прошла успешно, то клиент собственноручно заполняет заявление установленного образца на предоставление банковской карты. Банковский работник должен проверить полноту заполнения всех позиций заявления, уделив особое внимание вопросам различия адреса регистрации и адреса фактического проживания, наличия городского телефона по месту регистрации, так как мобильный телефон можно оперативно заменить (в случае отсутствия городского стационарного телефона необходимо указать номер контактного телефона ближайших родственников). Также обязательным пунктом при оформлении заявления является указание контрольной информации, которая запрашивается в случае обращения держателя в Службу клиентской поддержки банка-эмитента.
После приема заявления работник банка должен предупредить клиента об ответственности за предоставление недостоверных данных, а в случае обнаружения таковых - о возможном отказе в выдаче карты.
На этапе выдачи банковской карты, а также при совершении операций с ее использованием кредитная организация обязана идентифицировать ее держателя в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ (ред. от 06.05.2015) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Порядок идентификации для кредитных организаций установлен Положением Банка России от 19.08.2004 г. № 262-П (ред. от 21.01.2014) «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», дополнительно проводится проверка по стоп-листам.
В рамках развития концепции безопасности и снижения рисков совершения мошеннических операций через удаленные каналы обслуживания через мобильный банк кредитные организации могут устанавливать суточные лимиты на сумму переводов денежных средств, а также лимиты на снятие с карточного счета наличных денежных средств.
При выдаче карт сотрудники банка должны разъяснять клиентам соблюдение правил использования банковских карт, чтобы обеспечить максимальную сохранность банковской карты и средств на ней, а также необходимость немедленного информирования служб клиентской поддержки по телефону в случае ее утери или кражи (держатель также может самостоятельно заблокировать такую карту через онлайн-кабинет). При поступлении звонка об утере карта держателя блокируется в системе авторизации со статусом «Decline», а при краже карты блокировка осуществляется со статусом «Pick Up».
Если держатель карты находится за границей, то он может обратиться в сервисные центры платежных систем, например, если это международные карты пла-
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
научно-методический электронный журнал
тежных систем VISA или MasterCard, а также возможна экстренная выдача наличных денежных средств по некоторым видам банковских карт.
Приведем некоторые правила, которые должен знать клиент при обращении с банковскими картами в табл. 1.
Таблица 1
Перечень основных правил при использовании банковских карт
Риск при использовании карты Правило использования карты
Риск утраты и использования карты без согласия держателя При получении карты расписаться на ее оборотной стороне в месте, предназначенном для подписи держателя. ПИН-код карты необходимо запомнить, а хранить его нужно в месте, недоступном для третьих лиц. Никогда нельзя передавать карту для использования третьим лицам. Если карта эмбоссированная (все надписи на ней выпуклые: фамилия и имя собственника карты, дата окончания действия, номер карты и другая информация), то только это физическое лицо, чья фамилия и имя указаны на ней, имеет право ей пользоваться
Риск некорректных действий устройств самообслуживания Нельзя пользоваться банкоматами, работающими некорректно. Если банкомат при проведении операции не возвращает карту, необходимо позвонить по телефону, указанному на банкомате, и объяснить обстоятельства происшедшего, после чего действовать согласно инструкции работника банка
Риск мошеннических действий со стороны третьих лиц Осуществлять операции с использованием банкоматов, установленных в безопасных местах, перечень которых имеется на веб-сайтах любого коммерческого банка. Перед использованием банкомата его нужно осмотреть на наличие дополнительных устройств, установленных на месте ввода ПИНа и в месте, предназначенном для приема карты, а также наличие дополнительной клавиатуры, не соответствующей конструкции банкомата. Если есть сомнения, то таким банкоматом нельзя пользоваться и необходимо сообщить о подозрениях сотрудникам банка по телефонам, указанным на банкомате. Набирать ПИН нужно таким образом, чтобы находящиеся поблизости люди не смогли его увидеть. При использовании Интернета для совершения покупок в онлайн-магазинах не следует использовать ПИН, а также не сообщать персональные данные или информацию о банковской карте через сеть Интернет. Следует пользоваться интернет-сайтами только известных и проверенных организаций торговли и услуг. При поступлении звонков держателю карты по телефону под видом сотрудников банка с целью получения персональных данных по карте или сомнительных СМС-сообщений необходимо немедленно позвонить в службу клиентской поддержки банка-эмитента или обратиться в службу безопасности банка
В связи с ростом карточного бизнеса вопросы минимизации рисков при их использовании становятся более актуальными, а также необходимыми для поддержания имиджа банка-эмитента и снижения риска последующих потерь.
Для учета операций с банковскими картами в соответствии с порядком, предусмотренным Положением Банка России № 385-П, используются следующие балансовые и внебалансовые счета (см. табл. 2) .
При отражении в бухгалтерском учете операций с использованием банковских карт используются и другие балансовые счета: счета кассы банка № 20202, корреспондентские счета, счета межфилиальных расчетов № 30301-30302, обязательства и требования по уплате процентов № 47411, 47426, 47427, расчетные счета юридических лиц (№ 405-407) и вклады физических лиц, счета № 423-426, ссудные счета и счета овердрафтов, счета доходов и расходов (№ 70601, 70606), счета учета излишков и недостач (№ 60323) и другие.
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
научно-методический электронный журнал
Счета по учету операций с банковскими картами
Таблица 2
Номер счета Характеристика счета
№ 40817 «Физические лица» Балансовый, пассивный счет, открывается в рублях и инвалюте
№ 40820 «Счета физических лиц-нерезидентов» Балансовый, пассивный счет, открывается в рублях и инвалюте
№ 30232, № 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» Балансовый, пассивный счет - 30232, активный счет-30233, аналитика по счету ведется в разрезе организаций-контрагентов, видов операций, участников платежной системы, видов валют, видов карт
№ 20208 «Денежные средства в банкоматах» Балансовый, активный счет, аналитика ведется по каждому банкомату и по видам валют
№ 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами, и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа» Балансовый, пассивный счет, аналитика определяется банком самостоятельно, а именно по видам предоплаченных сервисов (Интернет, мобильная связь и другое)
№ 91202 «Разные ценности и документы» Внебалансовый, активный счет, предназначен для учета неперсонализированных и персонализированных банковских карт. Аналитика ведется по подотчетным лицам и организациям-получателям
№ 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию» Внебалансовый, активный счет, предназначен для учета неперсонализированных и персонализированных банковских карт. Аналитика ведется по подотчетным лицам и организациям-получателям
Рассмотрим порядок учета операций с использованием банковских карт держателей, являющихся клиентами банка-эмитента, в табл. 3.
Таблица 3
Перечень бухгалтерских проводок при совершении операций с использованием карт держателями, являющимися клиентами банка-эмитента
70606 47411,47426 Начисленные проценты на остаток счета банковской карты Мемориальный ордер
47411,47426 40817, 40820, 405-407 Причисление процентов к остатку счета банковской карты Мемориальный ордер, банковский ордер
20202 40817,40820 Внесение наличных денежных средств на счет карты в кассу банка Чек терминала и приходный кассовый ордер
40817, 40820, 423-426 405-407 40817,40820 Зачисление средств на счета банковских карт, по месту ведения счета Распоряжение клиента, мемориальный ордер, платежное поручение
405-407 405-407 счета, открытые для совершения операций с использованием банковских карт Зачисление средств юридическим лицом на счета банковских карт по месту ведения счета Платежное поручение
40817 40820, 405-407 20202 Выдача наличных средств со счета банковской карты из кассы банка, по месту ведения счета Чек терминала, расходный кассовый ордер
научно-методический электронный журнал
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
Внесение физическим лицом взноса (пополнения) денежных средств наличными в кассу банка-эмитента карты оформляется чеком POS-терминала и приходным кассовым ордером, в котором указываются полностью фамилия, имя, отчество держателя и ее номер, а также номер банковского счета карты.
Чек POS-терминала должен содержать перечень основных реквизитов, предусмотренных Положением Банка России № 266-П, а именно:
Идентификационный номер банкомата, электронного терминала или другого технического средства, адрес его места нахождения;
Наименование кредитной организации, владельца банкомата или терминала;
Вид операции;
Дату совершения операции;
Сумму операции и валюту операции;
Сумму комиссионного вознаграждения, если таковое имеется;
Реквизиты банковской платежной карты;
Подписи держателя карты и кассового работника банка.
Юридическое лицо для пополнения счета, открытого для совершения операций с использованием банковской карты, должно представить в банк платежное поручение с указанием соответствующего назначения платежа.
Если прием наличных денег на счет международной банковской карты осуществляется в валюте отличной от валюты счета, то положительная курсовая разница от купли-продажи относится на доходы банка счет № 70601 или с отражением отрицательной курсовой разницы на счет расходов банка № 70606.
Плата по операциям с международными банковскими картами, если тарифами кредитной организации взимается комиссионное вознаграждение, относится на счет доходов банка № 70601 в корреспонденции со счетами банковских карт № 40817 (40820, 405-407).
В соответствии с Положением № 266-П списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк реестра платежей или электронного журнала, который является основанием для отражения операций в бухгалтерском учете коммерческого банка.
Операции с банковскими картами держателей сторонних банков (эквайринг) оформляются в бухгалтерском учете по счетам незавершенных расчетов № 30232 и № 30233, см. табл. 4.
За выдачу наличных по карте держателя стороннего банка взимается комиссионное вознаграждение в соответствии с тарифами, установленными в банке, осуществляющем расходную операцию по банковской карте, и относится в кредит счета доходов банка № 70601 в корреспонденции со счетом № 30233.
Установка и ввод в эксплуатацию банкоматов, терминалов (далее - устройства самообслуживания) осуществляются процессинговым центром. Все устройства самообслуживания перед их регистрацией в системе и запуском в эксплуатацию должны быть застрахованы на сумму установленного лимита (если в процессе использования меняется лимит, то, соответственно, должна пересчитываться сумма страхового платежа). При расторжении договора на установку устройства самообслуживания или принятии решения о выводе из эксплуатации необходимо с помощью программных средств вывести устройство самообслуживания из режима сервисного обслуживания клиентов, провести мероприятия по выводу из режима мониторинга и закрыть контракт программного обеспечения процессингового центра, провести инкассацию, выпустив при этом чек на закрытие сессии. Образец чека на закрытие сессии терминала представлен на рисунке.
ISSN 2Э04-120Х
научно-методический электронный журнал
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
Таблица 4
Перечень бухгалтерских проводок при совершении операций с использованием банковских карт держателями, не являющимися клиентами банка-эмитента
Д-т счета К-т счета Содержание операции Основание проведения операции
30233 20202 Выдача наличных денежных средств по банковским картам в пункте выдачи наличных Чек терминала и расходный кассовый ордер
30233 40817, 40820, 405-407 Зачисление средств по операциям с банковскими картами в случае совершения операции не по месту ведения счета клиента Реестр платежей
30232 40817, 40820, 405-407 Зачисление средств по операциям с банковскими картами в случае совершения операции в подразделении, где открыт счет клиента Реестр платежей
40817,40820, 405-407 30232 Списание средств по операциям с банковскими картами в случае совершения операции не по месту ведения счета клиента Реестр платежей
40817,40820, 405-407 30233 Списание средств по операциям с банковскими картами в случае совершения операции в подразделении, где открыт счет клиента Реестр платежей
30110,30302 или 30233 30232 или 30110, 30301 Зачисление/списание сумм по операциям с банковскими картами, после получения выписки банка Выписка банка, реестр платежей
30232 30233 Завершение расчетов (квитовка сумм) по операциям с банковскими картами
Чек терминала на закрытие сессии
научно-методический электронный журнал
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
Операции по загрузке/выгрузке устройств самообслуживания осуществляются кассовыми, инкассаторскими работниками по мере необходимости в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются функции контролирующего работника, что установлено требованиями Банка России в Положении от 24.04.2008 г. № 318-П (ред. от 30.07.2014) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» .
При загрузке устройств самообслуживания дебетуется счет по учету денежных средств в банкоматах № 20208 в корреспонденции со счетом по учету кассы кредитной организации № 20202.
При выгрузке устройств самообслуживания соответственно счет по учету денежных средств в банкоматах № 20208 кредитуется в корреспонденции со счетом по учету кассы кредитной организации № 20202.
Прежде чем проводить операции по загрузке/выгрузке устройства самообслуживания, должна проводиться инкассация с выводом на бумажный носитель сведений о текущем состоянии проведенных операций и остатке денежных средств в его кассетах (чеки об открытии/закрытии сессии). Остаток денежных средств после выгрузки устройства самообслуживания и полистного пересчета купюр должен быть сверен с чеком и оприходован в кассу банка. Если при пересчете купюр из кассет устройства самообслуживания установлены несоответствия в виде излишков денежных средств или недостачи, то составляется акт пересчета денежной наличности в двух экземплярах, акт осмотра банкомата (в случае необходимости).
Излишки приходуются на счет прочих кредиторов № 60322, а недостачи - на счет прочих дебиторов № 60323 в корреспонденции со счетом по учету кассы № 20202.
В случае выявления в ходе пересчета из кассет устройства самообслуживания неплатежеспособных, сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков такие купюры также приходуются на счет прочих дебиторов № 60323.
Банк должен обеспечить хранение чеков с информацией о проведенных устройством самообслуживания операциях не менее одного года.
Мониторинг работы банкоматов, терминалов - обязательная процедура, и осуществляется он с целью выявления сбоев в работе, наличия остатка денежной наличности, терминальной ленты.
Рассмотрим бухгалтерский учет операций с банковскими картами, совершаемых в устройствах самообслуживания, в табл. 5.
Внебалансовый учет операций с банковскими картами осуществляется с учетом того, что процесс движения карты к держателю проходит несколько стадий: доставка неперсонализированных/персонализированных карт в хранилище ценностей банка, пересылка карт в филиалы по месту выдачи клиенту, выдача карт клиенту, возврат использованных карт держателями, уничтожение карт.
Учет неперсонализированных/персонализированных карт в соответствии с п. 9.19 Раздела 3 Части 2 Положения 385-П осуществляется в условной оценке один рубль за карту на внебалансовых счетах 91202, 91203, корреспонденцию счетов рассмотрим в табл. 6.
В кладовой ценностей карты должны храниться рассортированными по видам в металлических шкафах, стеллажах с приложением описи и с ограниченным правом доступа (только материально ответственным за сохранность должностным лицам), так как хищение карты или несанкционированное получение персонализированной информации может нанести финансовый ущерб банку и его имиджу.
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
научно-методический электронный журнал
Таблица 5
Перечень бухгалтерских проводок при совершении операций с использованием карт в устройствах самообслуживания
Д-т счета К-т счета Содержание операции Основание проведения операции
20208 30232 Прием наличных денежных средств (для пополнения счетов клиентов, переводов в пользу третьих лиц, в погашение кредитов Банка) через устройства самообслуживания Чек устройства самообслуживания
30232, 30233 40817, 40820, 30233 Пополнение счетов международных банковских карт, выданных в том же филиале Банка/стороннем Банке (до/после выгрузки УС) Реестр платежей
30233 20208 Выдача наличных денежных средств по банковской карте через устройство самообслуживания Чек устройства самообслуживания
40817, 40820, 405- 407, 30232 30232, 30233 Получение возмещения по операциям выдачи через устройство самообслуживания наличных денежных средств по международным банковским картам, выданным в том же филиале Банка/стороннем Банке (до/после выгрузки УС) Реестр платежей
40817, 40820, 405-407, 30233 70601 Плата за выдачу/пополнение через устройство самообслуживания наличных денежных средств по международным банковским картам, выданным в том же филиале Банка/стороннем Банке Чек устройства самообслуживания
30232 30233 Завершение расчетов по операциям выдачи наличных денежных средств устройством самообслуживания по международным банковским картам
Таблица 6
Перечень бухгалтерских проводок внебалансового учета при совершении операций с использованием банковских карт
Д-т счета К-т счета Содержание операции Основание проведения операции
91202 99999 Поступление в хранилище ценностей карт прошедших персонализацию (по их видам) Мемориальный ордер, накладная
91203 по лицевому счету, открытому для карт, выданных под отчет 91202 по лицевому счету банковские карты, предназначенные для выдачи клиентам Пересылка кладовой ценностей персонализированных карт внутренним порядком в филиалы, которые инициировали выдачу банковских карт для их выдачи держателям Мемориальный ордер
91203 по лицевому счету, открытому для карт, находящихся в обращении 91203 по лицевому счету, открытому для карт, выданных под отчет Выдача банковских карт клиентам-держателям согласно заявлениям Мемориальный ордер с обязательным указанием данных документа, удостоверяющего личность держателя карты, его личной подписи и номера карты, подлежащей выдаче
91203 по лицевому счету карт, подлежащих уничтожению 91203 по лицевому счету, открытому для карт, находящихся в обращении Возврат банковских карт держателями ввиду истечения срока её действия или расторжения договора Мемориальный ордер
99999 91203 по лицевому счету карт, подлежащих уничтожению Уничтожение банковских карт, вышедших из обращения Мемориальный ордер, акт об уничтожении
Султанова Н. А. Использование банковских карт в системе расчетов // Концепт. - 2015. - № 08 (август). - ART 15276. - 0,7 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/15276.htm. - ISSN2304-120X.
кониегтг
научно-методический ^ электронный журнал
В филиалах банковские карты должны храниться в металлических сейфах с обеспечением ограниченного права доступа, а сверка остатка карт с данными операционного дневника должна осуществляться ежедневно путем поштучного пересчета.
Возвращенные или невостребованные карты подлежат уничтожению, которое осуществляется в присутствии комиссии путем разрезания на две части вдоль линии магнитной полосы или измельчения в специальных технических устройствах и составления акта об уничтожении карт.
Учет ПИН-конвертов с паролями к банковским картам осуществляется аналогично картам на отдельных лицевых счетах по внебалансовым счетам № 91202, 91203 в условной оценке один рубль за один конверт.
1. Положение Банка России от 24.12.2004 г. № 266-П (ред. от 14.01.2015) «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Положение Банка России от 16.07.2012 г.№ 385-П (ред. от 19.08.2014) «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Положение Банка России от 24.04.2008 г. № 318-П (ред. от 30.07.2014) «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях расположенных на территории Российской Федерации». - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
Nargiz Sultanova,
Lecturer, Kuban State University, branch in Armavir, Armavir
nargiz [email protected]
Using a bank card in payment system
Abstract. In modern conditions, bank cards widening the field of use and are an integral way of cashless turnover of funds in the financial market. The paper is devoted to the main issues of work organization with bank cards at credit institutions and reflects the operations of their use in accounting.
Key words: bank card, acquiring bank, issuing bank, authorization, card holder, personal identification number (PIN), Bank, Authorization, The card holder (the holder), Personal identification number (PIN). References
1. Polozhenie Banka Rossii ot 24.12.2004 g. № 266-P (red. ot 14.01.2015) “Ob jemissii bankovskih kart i ob operacijah, sovershaemyh s ispol"zovaniem platezhnyh kart”. Dostup iz sprav.-pravovoj sistemy “Konsul"tantPljus” (in Russian).
2. Polozhenie Banka Rossii ot 16.07.2012 g.№ 385-P (red. ot 19.08.2014) “O prvilah vedenija buhgalterskogo ucheta v kreditnyh organizacijah, raspolozhennyh na territorii Rossijskoj Federacii”. Dostup iz sprav.-pravovoj sistemy “Konsul"tantPljus” (in Russian).
3. Polozhenie Banka Rossii ot 24.04.2008 g. № 318-P (red. ot 30.07.2014) “O porjadke vedenija kassovyh operacij i pravilah hranenija, perevozki i inkassacii banknot i monety Banka Rossii v kreditnyh organizacijah raspolozhennyh na territorii Rossijskoj Federacii”. Dostup iz sprav.-pravovoj sistemy “Konsul"tantPljus” (in Russian).
Утёмовым В. В., кандидатом педагогических наук; Горевым П. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»
Поступила в редакцию 05.06.15 Получена положительная рецензия 07.06.15
Received Received a positive review
Accepted for publication Published
© Концепт, научно-методический электронный журнал, 2015 © Султанова Н. А., 2015
1. Расчеты банковскими картами - это форма расчетов, при которой банк обязуется осуществить операции по счету клиента (держателя карты) на основании распоряжения, оформленного посредством банковской карты.
Банковская (платежная) карта - это электронное средство платежа, особый способ составления, удостоверения и передачи распоряжений о совершении операций по счету клиента (держателя карты).
В последние годы в России количество операций с использованием банковских карт существенно возросло и все же серьезно уступает наличному обороту, главным образом из-за недостаточно развитой инфраструктуры (банкоматов и платежных терминалов).
Расчеты банковскими картами существенно отличаются (в первую очередь технологически) от других платежных инструментов, в связи с чем традиционные правовые конструкции к ним неприменимы. При этом регулирование расчетов картами на законодательном уровне в настоящее время отсутствует. Основным нормативным документом в рассматриваемой сфере является Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием N 266-П (утв. Банком России 24 декабря 2004 г.) <1>. В указанных условиях существенное значение для регулирования рассматриваемых отношений имеют правила платежных систем и договоры между участниками карточных расчетов <2>.
2. Механизм расчетов банковскими картами может быть представлен следующим образом <1>.
<1> Данная схема может отличаться в зависимости от вида карты и сферы применения (например, имеются особенности при совершении покупок в сети Интернет).
При обращении плательщика (держателя карты) в организацию торговли (услуг) последняя направляет запрос в процессинговый центр <1> для проверки наличия средств на карте держателя.
<1> Лицо, обеспечивающее информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов банковскими картами.
При положительном ответе (т.е. при наличии средств на счете плательщика) организация торговли (услуг) печатает чек (слип), на который заносятся сведения о держателе карты и платеже, и производит исполнение по договору (передача товара или оказание услуг). При этом сумма платежа резервируется на счете покупателя.
Слипы представляются организацией торговли (услуг) в обслуживающий ее банк (банк-эквайер , от англ. acquirer - приобретатель), который передает их в банк держателя (банк-эмитент) для оплаты.
Средства списываются со счета держателя в банке-эмитенте на счет банка-эквайера и затем зачисляются им на счет организации торговли.
3. Основная функция пластиковой карты, позволяющая реализовать данный механизм, - это идентификация ее держателя, т.е. передача данных о держателе карты, на основании которых дается разрешение о возможности совершения платежа (авторизация).
По способу идентификации банковские карты делятся на следующие основные виды:
- - карты с магнитной полосой (идентификация производится путем считывания информации с магнитной полосы при помощи специального устройства, а также указания цифрового кода, нанесенного на карту);
- - карты с микропроцессором или смарт-карты (идентификация производится путем введения держателем карты персонального идентификационного номера - ПИН-кода);
- - бесконтактные карты (идентификация производится путем передачи на считывающее устройство информации о держателе карты путем радиосигнала с микропроцессора, размещенного на карте)
<1> Процедура идентификации держателя карты изложена здесь в упрощенном виде. Так, при расчетах картами с магнитной полосой работник организации торговли также производит сличение подписи держателя на слипах с его подписью на карте. При расчетах смарт-картами производится проверка подлинности данных, нанесенных на магнитную полосу, с данными на чипе и т.д. Кроме того, при совершении покупок в сети Интернет описанные схемы идентификации держателя карты не могут быть использованы, поскольку карта физически не предъявляется продавцу (торгово-сервисной организации).
В зависимости от источника осуществления операций выделяются расчетные (дебетовые) и кредитные карты.
Расчетные карты предназначены для совершения операций за счет средств держателя, находящихся на его банковском счете, либо кредита, предоставляемого банком при их недостаточности (овердрафт, от англ. overdraft - перерасход).
Кредитные карты используются для совершения операций за счет денежных средств, предоставленных клиенту в кредит.
Для обоих видов карт банком-эмитентом устанавливаются лимиты, в пределах которых возможно распоряжение денежными средствами.
Уже упоминалось о том, что основным предназначением и достоинством банковского «пластика» является проведение безналичных расчётов. Ниже мы рассмотрим, какие покупки и услуги можно оплачивать «пластиком», и тонкости процедуры безналичного расчета кредитной картой.
Безналичный расчет по карте
Безналичный расчет по карте выгоден в первую очередь клиентам, оплачивающим покупки в торговых точках, так как подобные операции не облагаются комиссиями. Расчет кредитной картой возможен также при оплате покупок в Сети – приобретении товаров в интернет-магазинах, заказе и оплате билетов, бронировании номеров и т.п.
Посредством безналичного расчета по карте можно также погашать различные штрафы, задолженность по коммунальным услугам (через терминалы, банкоматы или интернет), рассчитываться в такси и заведениях общепита, пополнять мобильный счёт. В последние годы расчет кредитной картой с чипом возможен также в метрополитене и другом общественном транспорте, оборудованном специальными считывателями.
При расчётах в Сети и различных АТМ безналичный расчет по карте в отличие от оплаты покупок в магазине облагается комиссиями, поэтому следует обращать внимание на плату, взимаемую банком и посредниками за проведение той или иной операции.
Расчет кредитной картой: процедура оплаты в торговых точках
Для расчета кредитной картой подходит любой магазин (аптека и др.), в котором есть наклейка, подтверждающая приём «пластика» соответствующей .
Процедура безналичного расчета по карте осуществляется в несколько этапов: подтверждение личности держателя «пластика», авторизация кредитки и выдача торгового чека.
Кассир, которому покупатель передал банковскую карточку для оплаты покупок, вправе попросить клиента предъявить удостоверяющий личность документ, если на кредитке указано ФИО держателя. Дальнейшая процедура зависит от того, какая у клиента карта – только с магнитной полосой или также с чипом.
После проверки личности держателя магнитной карточки кассир «прокатывает» кредитку через платёжный терминал, и последний соединяется с банком-эмитентом для проверки наличия нужной суммы средств на счету. Затем деньги списываются со счёта, а клиент получает два торговых чека, один из которых необходимо подписать и вернуть кассиру.
В случае расчетов кредитной картой с чипом после прокатывания карты клиенту необходимо ввести ПИН-код для того, чтобы терминал смог связаться с центром авторизации. После подтверждения наличия денег на счету средства списываются с карты, и кассир распечатывает один чек для покупателя, так как подпись клиента благодаря введению ПИН-кода уже не требуется.
Документы, подтверждающие проведение безналичных расчетов по карте, следует сохранять в течение 1-6 месяцев (точный срок указан в договоре, заключённом с банком при оформлении кредитки).